武中法〔2021〕1號(hào)《武漢市中級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)》

《武漢市中級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》







武中法〔2021〕1號(hào)

各區(qū)人民法院、區(qū)稅務(wù)局:

現(xiàn)將市法院與市稅務(wù)局就企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題會(huì)商后形成的實(shí)施意見(jiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)迅速傳達(dá)學(xué)習(xí)，并結(jié)合實(shí)際嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。






 

武漢市中級(jí)人民法院

國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局

2021年1月6日

武漢市中級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)

為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，切實(shí)解決好破產(chǎn)案件中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，降低市場(chǎng)主體退出成本，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)結(jié)合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本實(shí)施意見(jiàn)。

一、嚴(yán)格企業(yè)破產(chǎn)稅收債權(quán)申報(bào)

(一)清查核對(duì)稅收債權(quán)

人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起25日內(nèi)書(shū)面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。如無(wú)法確定企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，可向企業(yè)所在地的區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出書(shū)面通知。區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如非企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)在5日內(nèi)將申報(bào)債權(quán)通知轉(zhuǎn)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或武漢市稅務(wù)局。管理人不應(yīng)重復(fù)、多頭發(fā)出申報(bào)債權(quán)通知。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)債權(quán)通知后，應(yīng)當(dāng)依法清查、核實(shí)企業(yè)在武漢市范圍內(nèi)欠繳的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的非稅收入、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)、滯納金及罰款。

(二)依法申報(bào)稅收債權(quán)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到債權(quán)申報(bào)通知后10個(gè)工作日內(nèi)，向管理人依法申報(bào)企業(yè)所欠稅(費(fèi))、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，同時(shí)提供收取債權(quán)分配款的賬號(hào)。企業(yè)所欠稅(費(fèi))、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。在法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。

(三)登記確認(rèn)稅收債權(quán)

管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的稅款債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行登記造冊(cè)，詳盡記載申報(bào)債權(quán)數(shù)額、申報(bào)債權(quán)的證據(jù)、申報(bào)時(shí)間、聯(lián)系方式等事項(xiàng)，對(duì)申報(bào)的稅款債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱，提交債權(quán)人會(huì)議核查。

企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的，管理人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對(duì)。管理人核對(duì)后對(duì)稅收債權(quán)仍有異議的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由和法律依據(jù)。如管理人知.悉、掌握債務(wù)人企業(yè)存在有稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握的欠繳稅款、非稅收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況，也應(yīng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。管理人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收債權(quán)申報(bào)無(wú)法達(dá)成一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)向破產(chǎn)案件受理法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。

二、規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)征管服務(wù)流程

(一)信息查詢及政策咨詢

稅務(wù)機(jī)關(guān)為管理人提供稅收信息查詢、稅收政策咨詢的服務(wù)和便利。管理人可通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對(duì)有關(guān)稅收政策進(jìn)行咨詢。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗(專區(qū))，受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專人負(fù)責(zé)，一窗通辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供稅務(wù)注銷線上辦理渠道。

現(xiàn)場(chǎng)辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷清稅業(yè)務(wù)專窗(專區(qū))申請(qǐng)查詢，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)予以辦.結(jié)，特殊情況需要延后回復(fù)的，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日。網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可登陸電子稅務(wù)局申請(qǐng)查詢。

(二)解除非正常戶認(rèn)定

企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，管理人應(yīng)根據(jù)接管的債務(wù)人企業(yè)賬簿資料,據(jù)實(shí)補(bǔ)辦破產(chǎn)申請(qǐng)受理前非正常狀態(tài)期間的納稅申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定即時(shí)辦理撤銷非正常戶認(rèn)定相關(guān)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款債權(quán)申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人在債權(quán)申報(bào)截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項(xiàng)。

(三)納稅申報(bào)

管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅.申報(bào)。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅(費(fèi))及罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅(費(fèi))，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)納稅。相關(guān)稅(費(fèi))依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需另行申報(bào)債權(quán)，由管理人代為申報(bào)繳納。

(四)發(fā)票領(lǐng)用

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。管理人應(yīng)持法院受理債務(wù)人企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)及指定管理人決定書(shū)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定的期限內(nèi)辦結(jié)。管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的,及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開(kāi)具等情形，違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(五)清算期間企業(yè)所得稅處理

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過(guò)湖北省電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算備案，無(wú)需提交附列資料。

企業(yè)清算備案后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)期內(nèi)未預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預(yù)繳申報(bào)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳;同時(shí)，以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報(bào)。

(六)稅款入庫(kù)

在破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，管理人持人民法院關(guān)于財(cái)產(chǎn)分配的裁定書(shū)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款入庫(kù)手續(xù)。

(七)破產(chǎn)清算后的稅務(wù)注銷

企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)企業(yè)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，即時(shí)出具清稅文書(shū)，核銷“死欠”。

三、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

(一)稅務(wù)信息變更

企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對(duì)于非市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)登記事項(xiàng)，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時(shí)無(wú)法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。

(二)納稅信用修復(fù)

人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃或重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))條件的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理，并向重整企業(yè)反饋信用修復(fù)結(jié)果，保障重整企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制，將修復(fù)后的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果向相關(guān)銀行推送。

四、依法落實(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠

(一)破產(chǎn)清算事項(xiàng)

依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

(二)破產(chǎn)重整及和解事項(xiàng)

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

五、企業(yè)破產(chǎn)處置中的其他事項(xiàng)

(一)稅務(wù)檢查

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

(二)強(qiáng)制措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時(shí)解除該強(qiáng)制措施。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng)，或者依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，原已采取強(qiáng)制措施并已依法解除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照原順位恢復(fù)相關(guān)強(qiáng)制措施。

(三)管理責(zé)任

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改。對(duì)拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將有關(guān)情況通報(bào)人民法院。

六、本實(shí)施意見(jiàn)自印發(fā)之日起施行?！蛾P(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理的實(shí)施意見(jiàn)》(武中法〔2019〕87號(hào))同時(shí)廢止。

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