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國家稅務總局山東省稅務系統(tǒng)“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作細則
為貫徹落實黨中央、國務院關于在市場監(jiān)管領域全面推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管的重大決策部署，依據(jù)《國務院關于在市場監(jiān)管領域全面推行部門聯(lián)合“雙隨機、一公開”監(jiān)管的意見》(國發(fā)〔2019〕5號)、《山東省人民政府關于在市場監(jiān)管領域全面推行部門聯(lián)合“雙隨機、一公開”監(jiān)管的實施意見》(魯政發(fā)〔2019〕10號)和國家稅務總局《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》(稅總發(fā)〔2015〕104號)的要求，結(jié)合我省稅務工作實際，制定本細則。
一、總則
(一)本細則所稱“雙隨機、一公開”監(jiān)管，是指全省稅務系統(tǒng)根據(jù)抽查事項清單和抽查工作計劃，隨機抽取檢查對象、隨機匹配執(zhí)法檢查人員，按照隨機抽查相關業(yè)務標準開展執(zhí)法檢查，并將檢查結(jié)果依法公開的監(jiān)管工作機制。
(二)“雙隨機、一公開”監(jiān)管是稅務系統(tǒng)全局性工作。各級稅務部門分別落實“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作責任，將“雙隨機、一公開”監(jiān)管理念貫穿到執(zhí)法各領域中。建立健全科學的隨機抽查機制，規(guī)范推進部門聯(lián)合“雙隨機、一公開”。
二、工作平臺
(三)省、市稅務局依托金稅三期系統(tǒng)雙隨機工作平臺開展稅務“雙隨機、一公開”抽查工作。跨部門聯(lián)合雙隨機使用省政府“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作平臺進行，做好省監(jiān)管工作平臺與金稅三期系統(tǒng)雙隨機工作平臺的對接，實現(xiàn)抽查檢查結(jié)果互聯(lián)共享。
(四)“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作中的抽查事項清單公告、年度抽查工作計劃公示、檢查對象名錄庫與執(zhí)法檢查人員名錄庫建立、抽查任務發(fā)起、檢查對象名單抽取和派發(fā)、執(zhí)法檢查人員匹配、具體檢查任務下達、檢查前預查比對、檢查結(jié)果錄入審核及公示、后續(xù)處置與考核管理、數(shù)據(jù)存檔等各個工作環(huán)節(jié)，均應當在抽查系統(tǒng)操作進行，確保全程留痕、責任可溯。
(五)隨機抽查事項清單、年度抽查工作計劃、抽查檢查結(jié)果信息，自動推送到公示系統(tǒng)公示。
(六)全省“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作考核評價，均通過抽查系統(tǒng)進行，由抽查系統(tǒng)自動統(tǒng)計并生成檢查對象名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫建設、年度抽查計劃執(zhí)行、具體任務抽查結(jié)果錄入公示、后續(xù)監(jiān)管處置等工作開展情況。
三、“一單兩庫”建設
(七)省局編制形成全省稅務系統(tǒng)統(tǒng)一的隨機抽查事項清單(以下簡稱《清單》)。《清單》明確抽查事項、檢查對象、事項類別、檢查方式、檢查主體和檢查依據(jù)等。
省局根據(jù)法律法規(guī)規(guī)章立改廢和工作的實際情況對抽查事項清單進行動態(tài)調(diào)整，并及時公布調(diào)整情況。
(八)省、市稅務局在收集各類稅務案源信息的基礎上，建立分類名錄庫，實施動態(tài)管理。
省局設置名錄庫建庫標準，包括專項庫名稱、對象類型、分類指標等內(nèi)容，并指導各地市名錄庫建設。各級按照“誰建立、誰維護”的原則，對照抽查事項清單和建庫標準，在抽查系統(tǒng)中建立本級的檢查對象名錄庫，并實行動態(tài)維護，確保全面、準確。
(九)隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
(十)省局確定執(zhí)法檢查人員名錄庫建庫標準。省、市稅務局按照“誰管理、誰維護”的原則，對照建庫標準，在抽查系統(tǒng)中建立本單位執(zhí)法檢查人員名錄庫，并實行動態(tài)維護。
四、抽查工作計劃制定
(十一)省、市稅務部門分別制訂年度抽查工作計劃，可根據(jù)工作實際情況進行動態(tài)調(diào)整。工作計劃及調(diào)整情況應及時報上一級局備案。
(十二)省、市稅務部門對照抽查事項清單，結(jié)合監(jiān)管工作需求，提出抽查事項對應的年度抽查工作計劃。
(十三)年度抽查工作計劃應當明確各項抽查的范圍、時間安排，以及省級統(tǒng)一抽查和各市自行抽查的分配比例、不同地區(qū)的抽查比重等要求。
(十四)對全國、省、市重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
五、任務設置與隨機抽取
(十五)上級部門可以委派下級部門實施檢查。
(十六)各級執(zhí)行抽查工作計劃時，應當在抽查系統(tǒng)中預先設置任務，按照“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的要求以搖號方式隨機抽取檢查對象、隨機抽取執(zhí)法檢查人員。
(十七)隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。
(十八)搖號隨機產(chǎn)生檢查對象，經(jīng)確認鎖定并選擇下發(fā)名單后即通過抽查系統(tǒng)派發(fā)至各對應的任務執(zhí)行單位，同時自動在公示系統(tǒng)發(fā)布抽查任務公告。
(十九)同一任務執(zhí)行時間段內(nèi)，不同抽查計劃設置的任務抽取同一檢查對象的，對不同任務進行合并，由任務執(zhí)行系統(tǒng)一并實施，實現(xiàn)“進一次門、查多項事”。
(二十)實施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執(zhí)法檢查人員應根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關系的，應依法回避。
(二十一)執(zhí)法檢查人員應當具備執(zhí)法資格，參與“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的執(zhí)法檢查人員，可檢查抽查事項清單規(guī)定的所有檢查事項。
六、抽查任務執(zhí)行
(二十二)檢查組長按照清單要求，負責抽查任務實施期間的組織協(xié)調(diào)管理，其它組員應當配合、服從組長的安排，分工協(xié)作完成抽查任務。
(二十三)“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作可以根據(jù)實際情況依法采取實地檢查、調(diào)賬檢查等方式進行。
(二十四)對于需要對檢查對象進行現(xiàn)場檢查的，一般按照以下程序進行：
1、案頭分析。檢查組按照檢查任務要求，通過查詢業(yè)務系統(tǒng)、相關信息系統(tǒng)和檔案資料等，掌握檢查對象基本信息和動態(tài)狀況，結(jié)合企業(yè)情況確定適合的檢查方法和檢查程序。
2、現(xiàn)場檢查?，F(xiàn)場檢查人員不得少于兩人，并應當出示稅務檢查證，向檢查對象發(fā)放檢查通知書，告知配合檢查的相關要求。檢查事項全部完成后，要求被檢查對象在相應檢查表的當事人欄目中簽字蓋章。檢查對象拒絕簽字或蓋章的，由現(xiàn)場檢查人員在檢查記錄中說明情況，必要時邀請有關人員作為見證人?，F(xiàn)場檢查應進行全過程執(zhí)法記錄。
3、形成檢查結(jié)果。執(zhí)法檢查人員匯總各個事項檢查情況，討論確認檢查表中的相關檢查結(jié)果，并由具體負責檢查的人員簽字確認。
4、結(jié)果公示。除依法依規(guī)不予公開的情形外，按照“誰檢查、誰錄入、誰公開”的原則，在本次抽查任務完成后20個工作日內(nèi)，錄入抽查系統(tǒng)，通過公示系統(tǒng)公示。
在執(zhí)行具體檢查任務時，針對不同的檢查對象特點，可根據(jù)監(jiān)管工作需要對上述檢查程序進行調(diào)整或刪減。
(二十五)檢查結(jié)果是檢查對象在該次抽查時實際情況的客觀體現(xiàn)，一經(jīng)公示不得擅自更改。但事后發(fā)現(xiàn)檢查結(jié)果確有錯誤的，經(jīng)所在單位主要負責人簽字確認后及時更正。
檢查對象對檢查結(jié)果有異議的，任務執(zhí)行部門在收到申請材料之日起20個工作日內(nèi)進行復查，經(jīng)復查確有錯誤的予以更正。復查情況自作出復查結(jié)果之日起15個工作日內(nèi)反饋檢查對象。
(二十六)對抽查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)法律法規(guī)和部門職責分工，按照“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”原則做好后續(xù)監(jiān)管銜接，依法加大懲處力度，涉嫌犯罪的移送司法機關。
(二十七)檢查過程中取得的重要證據(jù)材料，由檢查組按照“一對象一檔案”的要求，參考行政處罰案卷格式整理裝訂成抽查卷宗，歸檔長期保存。對通過抽查系統(tǒng)“掌上執(zhí)法”功能記錄和拍照等形成的電子數(shù)據(jù)，參照相關規(guī)定形成歸檔材料。
七、監(jiān)督考評
(二十八)檢查對象應當依法對生產(chǎn)經(jīng)營活動承擔主體責任，配合檢查實施相關活動，如實提供相關資料，并不得以檢查時未發(fā)現(xiàn)問題為由逃避相應法律責任或?qū)沟谌恕?br />
(二十九)執(zhí)法檢查人員對其實施的檢查任務負責，具體包括：檢查事項和內(nèi)容、提取的證據(jù)材料、制作的現(xiàn)場記錄、形成的檢查結(jié)果。
(三十)各級稅務部門開展“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作情況，納入本單位年度工作目標考核、績效考評范圍。上級部門應當加強指導管理，組織督查檢查和效能評估。
(三十一)上級對下級的考核以抽查系統(tǒng)的數(shù)據(jù)情況為基準，未錄入或未及時錄入數(shù)據(jù)的，視為未開展或未完成任務。
(三十二)“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作應當嚴格依法依規(guī)執(zhí)行，不得妨礙被檢查對象正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(三十三)進一步增強責任意識，盡職照單免責、失職照單問責。對未履行、不當履行或違法履行“雙隨機、一公開”監(jiān)管職責的，依法依規(guī)嚴肅處理;涉嫌違法犯罪的，移送有關機關依法處理。
八、附則
(三十五)本細則由國家稅務總局山東省稅務局負責解釋，自發(fā)布之日起施行，有效期三年。
(三十六)各市稅務局局可以根據(jù)本細則，結(jié)合當?shù)貙嶋H，對本轄區(qū)“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作做出細化規(guī)定。
(三十七)上級部門對“雙隨機、一公開”監(jiān)管相關事項另有不同規(guī)定的，按照上級規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務總局山東省稅務局
2020年11月16日
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