天津市有效應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響促投資擴(kuò)消費(fèi)穩(wěn)運(yùn)行若干舉措稅費(fèi)政策配套細(xì)則

天津市有效應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響促投資擴(kuò)消費(fèi)穩(wěn)運(yùn)行若干舉措稅費(fèi)政策配套細(xì)則

一、津政辦規(guī)〔2020〕6號(hào)文件第9項(xiàng)“挖潛汽車消費(fèi)”

（一）延續(xù)實(shí)施新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅政策

主要內(nèi)容：

1.自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

2.免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車是指純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。

3.免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車，通過(guò)工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布《免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）實(shí)施管理。

4.自《目錄》發(fā)布之日起，購(gòu)置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅；購(gòu)置時(shí)間為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）上注明的日期。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對(duì)其免征車輛購(gòu)置稅政策繼續(xù)有效。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部審核后的免稅標(biāo)識(shí)和機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票（或有效憑證），辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科學(xué)技術(shù)部關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科學(xué)技術(shù)部公告2017年第172號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公告2020年第21號(hào)）

（二）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅

主要內(nèi)容：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

3.一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

二、津政辦規(guī)〔2020〕6號(hào)文件第18項(xiàng)“增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力”

（一）受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年

主要內(nèi)容：

1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

2.困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

3.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。納稅人應(yīng)在《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》填入納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)、所屬的具體行業(yè)三項(xiàng)信息，并對(duì)其符合政策規(guī)定、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))

（二）階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

主要內(nèi)容：

1.自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）

（三）受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)臨時(shí)減免

主要內(nèi)容：

符合下列條件之一的，可申請(qǐng)減免2月份至疫情結(jié)束當(dāng)月期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

1.納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不含權(quán)益類投資類收益），較上一年度同期減少50%（含）以上的；

2.交通運(yùn)輸業(yè)（指鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理四類）、住宿和餐飲業(yè)、文體和娛樂(lè)業(yè)（指文化、體育和娛樂(lè)業(yè)）、旅游業(yè)（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）納稅人；

3.市發(fā)改委、工信局確定的疫情防控物資重點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)和房產(chǎn)或土地被政府應(yīng)急征用的納稅人；

4.鼓勵(lì)引導(dǎo)各類經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)業(yè)主在疫情期間為受困企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金，按實(shí)際減免租金月份或折扣比例相應(yīng)減免。

網(wǎng)上辦理納稅人在電子稅務(wù)局在線填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)核準(zhǔn)后，修改稅源減免稅信息，即可辦理減免稅申報(bào)?，F(xiàn)場(chǎng)辦理納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)或代開(kāi)租賃發(fā)票時(shí)，填報(bào)減免稅申請(qǐng)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)核準(zhǔn)后，即可辦理減免稅申報(bào)。

政策依據(jù)：

1.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號(hào)）

2《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市支持中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶克服疫情影響保持健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦規(guī)〔2020〕3號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于應(yīng)對(duì)疫情影響落實(shí)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（津稅函〔2020〕23號(hào)）

（四）提高除“兩高一資”外出口產(chǎn)品的出口退稅率

主要內(nèi)容：

自2020年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

稅務(wù)部門對(duì)出口退稅系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，將出口退稅率文庫(kù)升級(jí)至2020B版，審核時(shí)保證企業(yè)在2020年3月20日后出口的貨物使用新版出口退稅率文庫(kù)。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2020B版的通知》（稅總函〔2020〕44號(hào)）

（五）依法辦理延期申報(bào)

1.申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

2.報(bào)送資料

（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；

（2）經(jīng)辦人身份證件；

（3）代理委托書(shū)；

（4）代理人身份證件；

代理委托書(shū)、代理人身份證件的報(bào)送條件為代理人代為辦理的情形需提供。

通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)的，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》，上傳經(jīng)辦人身份證件。

3.注意事項(xiàng)

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限屆滿前提出申請(qǐng)。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（3）納稅人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

4.辦理流程

（1）申請(qǐng)

申請(qǐng)人填寫(xiě)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》，申請(qǐng)辦理延期申報(bào)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)。

通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)辦理，登陸天津市電子稅務(wù)局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅-稅務(wù)行政許可—對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”。按照電子稅務(wù)局提示填寫(xiě)延期申報(bào)情況，按照要求上傳相關(guān)資料，并提交成功。

（2）受理

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照本稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，受理稅務(wù)行政許可申請(qǐng)。

申請(qǐng)人提交成功后，通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-辦稅事項(xiàng)模塊查詢”，查詢辦理進(jìn)度。

（3）反饋結(jié)果

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理稅務(wù)行政許可申請(qǐng)之日起8個(gè)工作日內(nèi)將辦理結(jié)果反饋給納稅人。

電子稅務(wù)局辦理的，將辦理結(jié)果通過(guò)電子稅務(wù)局反饋給納稅人。申請(qǐng)人可通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-文書(shū)查簽?zāi)K”下載《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》或《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

2.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號(hào)）

（六）依法辦理延期繳納稅款

主要內(nèi)容：

1.申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：

（1）納稅人因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

2.報(bào)送資料

（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；

（2）所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單復(fù)印件；

（3）經(jīng)辦人身份證件；

（4）代理委托書(shū)；

（5）代理人身份證件；

代理委托書(shū)、代理人身份證件的報(bào)送條件為代理人代為辦理的情形需提供。

通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)的，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》，上傳所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單復(fù)印件和經(jīng)辦人身份證件照片。

3.注意事項(xiàng)

（1）納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予行政許可決定的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

（3）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

（4）所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單應(yīng)包含《已開(kāi)立銀行賬戶清單》，對(duì)賬單打印日期應(yīng)為申請(qǐng)延期繳納稅款當(dāng)日，并加蓋銀行印章。納稅人提供的資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。

4.辦理流程

（1）申請(qǐng)

納稅人應(yīng)在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，填寫(xiě)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》，申請(qǐng)辦理延期繳納稅款核準(zhǔn)業(yè)務(wù)。

通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)辦理，登陸天津市電子稅務(wù)局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊“我要辦稅—稅務(wù)行政許可—對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”。按照電子稅務(wù)局提示填寫(xiě)延期繳納稅款情況，按照要求上傳相關(guān)資料，并提交成功。

（2）受理

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照本稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，受理稅務(wù)行政許可申請(qǐng)。

納稅人提交成功后，通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-辦稅事項(xiàng)模塊查詢”，查詢辦理進(jìn)度。

（3）反饋結(jié)果

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理稅務(wù)行政許可申請(qǐng)之日起8個(gè)工作日內(nèi)將辦理結(jié)果反饋給納稅人。

電子稅務(wù)局辦理的，將辦理結(jié)果通過(guò)電子稅務(wù)局反饋給納稅人。納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局“我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-文書(shū)查簽?zāi)K”下載《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》或《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則

2.《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕14號(hào)）

（七）放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

主要內(nèi)容：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.企業(yè)在小微企業(yè)優(yōu)惠政策享受環(huán)節(jié)無(wú)需事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行任何備案和審批，直接通過(guò)填報(bào)申報(bào)表享受減免即可。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）

（八）提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)

主要內(nèi)容：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以按規(guī)定享受免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）

（九）減征增值稅小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)

主要內(nèi)容：

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)我市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

3.納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

4.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）

3.《天津市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知〉的通知》（津財(cái)稅政〔2019〕6號(hào)）

（十）增值稅留抵退稅

主要內(nèi)容：

1.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。

2.自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:

（1）增量留抵稅額大于零；

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的其他規(guī)定，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)執(zhí)行。

除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照39號(hào)公告執(zhí)行。

符合規(guī)定的納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng)。對(duì)符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成退稅審核后，開(kāi)具稅收收入退還書(shū)，直接送交同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按期將退稅清單送交同級(jí)財(cái)政部門。

3.自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。企業(yè)名單由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))

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