《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2020年第5號

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告








國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2020年第5號

為進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，根據(jù)《國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）有關要求，現(xiàn)就廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作有關事項公告如下：

一、網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)納入代開專用發(fā)票試點的條件

同時符合以下條件的網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)，可向主管稅務機關提出網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點申請，并經(jīng)主管稅務機關逐級報至國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局批準，納入代開專用發(fā)票的網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸試點企業(yè)（以下簡稱“試點納稅人”）。

（一）按照《交通運輸部國家稅務總局關于印發(fā)〈網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

（二）通過省級交通運輸主管部門的網(wǎng)絡貨運線上能力認定，具備與開展業(yè)務相適應的相關線上服務能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，并取得省級網(wǎng)絡貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)開具的接入證明，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對會員相關資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

二、代開專用發(fā)票的對象

試點納稅人可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱“會員”）代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。

（三）未做專用發(fā)票票種核定。

（四）注冊為該平臺會員。

三、專用發(fā)票的開具

試點納稅人按照以下規(guī)定為會員代開專用發(fā)票：

（一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務代開專用發(fā)票。

（二）試點納稅人應與會員簽訂《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見附件）。試點納稅人應保管好有關委托協(xié)議和會員申請代開專用發(fā)票的有關資料，以備核查。

（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

（四）代開專用發(fā)票的相關欄次內(nèi)容，應與會員通過本平臺承攬的運輸服務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

（五）試點納稅人接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點納稅人可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關規(guī)定，代會員向試點納稅人主管稅務機關申請代開專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

（一）試點納稅人代開專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點納稅人按月代會員向試點納稅人主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。

（二）試點納稅人辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應的收入不屬于試點納稅人的增值稅應稅收入，無須申報。

（三）試點納稅人應按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體內(nèi)容包括：代開專用發(fā)票份數(shù)，代開專用發(fā)票代碼、號碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報繳納稅額和代開會員名單清冊等。

（四）會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

五、試點納稅人代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點納稅人資格。在試點過程中，發(fā)現(xiàn)試點納稅人虛構業(yè)務、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務機關將立即取消其試點資格并依法處理。

六、本公告自2020年1月1日起施行。





附件：貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增 值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）

國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局

2020年4月26日

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）

甲方（委托方）：

統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號或組織機構代碼）：

法定代表人（負責人）：

地址：

聯(lián)系電話：

乙方（受托方）：

統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號或組織機構代碼）：

法定代表人（負責人）：

地址：

聯(lián)系電話：

一、委托事項

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務總局關于印發(fā)〈網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）和《國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）的有關規(guī)定，本著自愿原則，甲方委托乙方為其代開增值稅專用發(fā)票，并代為辦理繳納稅款。

二、甲方的權利和義務

（一）甲方應注冊為乙方的道路貨物運輸網(wǎng)絡平臺會員，并根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號）的規(guī)定，將其營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息在稅務登記地主管稅務機關進行備案。

（二）甲方在中華人民共和國境內(nèi)通過乙方道路貨物運輸網(wǎng)絡平臺向貨主提供貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以委托乙方按照規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，并由乙方代甲方向乙方主管稅務機關代為繳納代開增值稅專用發(fā)票的相關稅（費）款。

（三）甲方對所提交資料和提供信息的真實性和合法性承擔責任。

三、乙方的權利和義務

（一）乙方使用自有增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)，按照適用的增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明甲方的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼），以及其他相關信息。

（二）乙方代開的增值稅專用發(fā)票，相關欄次內(nèi)容應當與甲方通過乙方平臺承攬的運輸業(yè)務和平臺記錄的物流信息保持一致，不得偽造、篡改信息。

（三）乙方接受甲方提供的貨物運輸服務，不得為甲方代開增值稅專用發(fā)票。

（四）乙方代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅及附加稅費，由乙方按月代甲方向乙方主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給甲方。

（五）乙方按照試點規(guī)定為甲方代開增值稅專用發(fā)票不得收取或變相收取任何費用。

（六）乙方在代開增值稅專用發(fā)票過程中發(fā)現(xiàn)甲方有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，不得代開，并報告稅務部門進行依法處理。

（七）乙方因資質(zhì)、經(jīng)營范圍發(fā)生變化或其他原因需要終止協(xié)議，應當提前告知甲方。

四、出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止：

（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）乙方被取消網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點資格的；

（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）甲方有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為。

五、本協(xié)議未盡事宜，按照相關法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。

六、本協(xié)議有效期限為     年  月  日至    年  月  日。

七、本協(xié)議書一式兩份，甲方一份，乙方一份。








甲方（蓋章）：                乙方（蓋章）：

法定代表人（簽字）：          法定代表人（簽字）：

日期：                       日期：

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