滬高法〔2020〕222號《上海市高級人民法院國家稅務總局上海市稅務局印發(fā)〈關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見〉的通知》

《上海市高級人民法院國家稅務總局上海市稅務局印發(fā)〈關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見〉的通知》









滬高法〔2020〕222號

第一、第二中級人民法院,第三中級人民法院（知識產(chǎn)權法院、鐵路運輸中級法院），金融法院，各區(qū)人民法院及鐵路運輸法院；國家稅務總局上海市各區(qū)稅務局，國家稅務總局上海市稅務局各稅務分局、各稽查局：

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，服務經(jīng)濟高質量發(fā)展，提高破產(chǎn)案件辦理效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，結合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，上海市高級人民法院與國家稅務總局上海市稅務局達成共識，制定《關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

特此通知。





 

上海市高級人民法院

國家稅務總局上海市稅務局

2020年4月24日

上海市高級人民法院國家稅務總局上海市稅務局關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，服務經(jīng)濟高質量發(fā)展，提高破產(chǎn)案件辦理效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，現(xiàn)結合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際，制定本實施意見。

一、優(yōu)化稅收征管流程

（一）辦理權限

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，以破產(chǎn)企業(yè)名義至主管稅務機關辦理相關涉稅事宜。

（二）稅務查詢

管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人可在主管稅務機關辦稅服務廳注銷清稅業(yè)務專窗（專區(qū)）申請查詢，主管稅務機關即時予以辦結，特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務的，管理人可登陸上海市電子稅務局申請查詢。

（三）政策咨詢

稅務機關為管理人提供辦理破產(chǎn)相關稅收政策的咨詢服務，管理人可通過12366納稅服務熱線、辦稅服務廳現(xiàn)場咨詢室、相關稅務人員等渠道對有關稅收政策進行咨詢。

（四）撤銷非正常戶認定

企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被稅務機關認定為非正常戶的，管理人就企業(yè)逾期未申報行為補辦申報，主管稅務機關按規(guī)定即時辦理撤銷非正常戶認定相關手續(xù)。

主管稅務機關在稅款債權申報時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人在債權申報截止日前辦理相關涉稅處理事項。

（五）納稅申報

管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務機關依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應補繳稅（費）及罰款按照法律規(guī)定進行債權申報，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅（費），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。相關稅（費）依法按照共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權，由管理人代為申報繳納。

（六）發(fā)票領用

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領、開具發(fā)票，或向主管稅務機關申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。

管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務機關報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。

（七）清算期間企業(yè)所得稅處理

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過上海市電子稅務局向主管稅務機關進行清算備案，無需提交附列資料。

企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營期內(nèi)未預繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預繳申報，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進行企業(yè)所得稅預繳申報，自清算結束之日起15日內(nèi)完成清算申報。

（八）稅款入庫

在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時，管理人持人民法院關于財產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務機關辦理稅款入庫手續(xù)。

（九）稅務注銷

企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請企業(yè)稅務注銷，稅務機關按照相關規(guī)定，即時出具清稅文書，核銷“死欠”。

主管稅務機關辦稅服務廳設置注銷清稅業(yè)務專窗（專區(qū)），受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務，實現(xiàn)專人負責，一窗通辦。

二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

（一）稅務信息變更

企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務機關接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關申報辦理變更登記。

企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風險防控企業(yè)名單，導致企業(yè)重整時無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務信息變更。

（二）納稅信用修復

人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務機關提出納稅信用修復申請。主管稅務機關按規(guī)定受理，符合條件的，在1個工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復結果。

稅務機關可充分運用與銀行間的納稅信用應用機制，將評價結果經(jīng)重整企業(yè)授權后向相關銀行開放查詢。

三、落實稅收優(yōu)惠政策

（一）破產(chǎn)清算事項

依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

（二）破產(chǎn)重整及和解事項

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

四、依法清收稅收債權

（一）申報稅收債權

人民法院或管理人自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)書面通知主管稅務機關申報稅收債權。

主管稅務機關收到債權申報通知后10個工作日內(nèi)，向管理人依法申報企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，同時提供收取債權分配款的賬號。企業(yè)所欠稅（費）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。未在債權申報期限內(nèi)申報的稅收債權，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。

（二）稅收債權核對

企業(yè)對主管稅務機關申報的稅收債權有異議的，管理人應及時向主管稅務機關反饋，主管稅務機關向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。

五、其他涉稅事項

（一）稅務檢查

企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，稅務機關一般不再啟動稅務檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

（二）強制措施

稅務機關在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時解除該強制措施。

人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結破產(chǎn)程序的，原已采取強制措施并已依法解除的，稅務機關可按照原順位恢復相關強制措施。

（三）管理責任

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務的管理人，主管稅務機關可將有關情況通報人民法院。

六、本實施意見自發(fā)布之日起施行。

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