免费在线看h,羞羞视频免费网站日本,国产原创在线视频,久热免费在线观看

湖北省稅務局國際稅收管理處關于設立機構場所的非居民企業(yè)所得稅季報&年報問題解答

瀏覽量:          時間:2020-04-20 14:47:19

湖北省稅務局國際稅收管理處關于設立機構場所的非居民企業(yè)所得稅季報&年報問題解答








一、設立機構場所的非居民企業(yè)進行2020年一季度企業(yè)所得稅預繳申報時,應該選用哪一版申報表?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第16號,以下稱16號公告)規(guī)定,設立機構場所的非居民企業(yè)進行2020年一季度預繳申報時,應使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2019年版)》(以下簡稱2019版申報表),不再使用2015年30號公告發(fā)布的相應申報表(以下簡稱2015版申報表)。

二、設立機構場所的非居民企業(yè)進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報應該選用哪一版申報表?

答:根據(jù)16號公告規(guī)定,設立機構場所的非居民企業(yè)進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時,應根據(jù)不同情形使用報表,其中:

1、非居民企業(yè)選擇匯總納稅的,應使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》;

2、未選擇匯總納稅方式的,仍然使用2015版申報表。

需要注意的是,季度預繳申報需與年度匯算清繳申報使用同一版本的申報表,如果季度預繳申報時使用的是2015版申報表,則年度匯算清繳申報時不可使用2019版申報表。

三、與2015版申報表相比,16號公告發(fā)布的2019版申報表有哪些變化?

答:2019版申報表主要有以下幾個方面的變化:

(1)重新設計申報表:2015版根據(jù)征管方式的不同填寫不同的申報表,據(jù)實申報企業(yè)填報一類申報表,核定征收企業(yè)和不構成常設機構/國際運輸免稅情形填報另一類申報表;2019版申報表不再區(qū)別填表主體的不同,而是區(qū)分預繳和匯算兩種形式:季度預繳填寫預繳申報表,匯算清繳填寫年度納稅申報表。

(2)優(yōu)化報表內容與結構:增加非居民企業(yè)信息相關欄次,調整部分填列內容,減少財務報表中已有信息的填報,將稅收優(yōu)惠項目合并至主表,刪除部分與主表內容、財務報表內容重復的附表。

增加《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》和《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》兩張附表。

(3)調整匯總納稅申報:根據(jù)《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號,以下稱12號公告)有關規(guī)定,調整非居民企業(yè)所得稅預繳申報表、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表,增加《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》。

四、非居民企業(yè)選擇匯總納稅需要滿足什么條件?

答:匯總納稅的非居民企業(yè)應在匯總納稅的年度中持續(xù)具備12號公告第二條規(guī)定的三個條件:

(1)匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記,并取得納稅人識別號;

(2)主要機構、場所對其他各機構、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責任,并設有完整的賬簿、憑證,能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅;

(3)匯總納稅的各機構、場所能夠按照12號公告規(guī)定準確計算本機構、場所的稅款分攤額,并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

五、匯總納稅的各機構、場所在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時,應報送什么資料?

答:首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時,應向所在地主管稅務機關報送以下信息資料:

(1)主要機構、場所名稱及納稅人識別號;

(2)全部被匯總機構、場所名稱及納稅人識別號;

(3)符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財務會計核算制度安排。

已按上述規(guī)定報送的信息資料發(fā)生變更的,匯總納稅的各機構、場所應在發(fā)生變更后首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時,向所在地主管稅務機關報告變化情況。

六、匯總納稅的各機構、場所在辦理季度預繳申報時應報送什么資料?

答:在辦理季度預繳申報時,匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料:

(1)2019版申報表中的預繳申報表;

(2)季度財務報表(限于按實際利潤預繳企業(yè)所得稅的情形)。

七、匯總納稅的各機構、場所在辦理年度匯算清繳申報時應報送什么資料?

答:在辦理年度匯算清繳申報時,匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料:

(1)2019年版申報表中的年度納稅申報表;

(2)年度財務報表。

八、《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》還要報送嗎?

答:12號公告廢止了《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)第三條第六項中關于匯總納稅的各機構、場所向所在地主管稅務機關索取或送交《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》的相關規(guī)定,匯總納稅相關信息由各主管稅務機關之間溝通和協(xié)調管理。

九、匯總納稅的機構場所必須就地分攤繳納企業(yè)所得稅嗎?

答:主要機構、場所應比照居民企業(yè)總機構就地分攤繳納企業(yè)所得稅,分攤比例為50%。被匯總的機構、場所與主要機構、場所中具有生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三項因素在其余的50%中計算就地分攤稅額。

如果被匯總的機構、場所不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,不從納入?yún)R總繳納企業(yè)所得稅的其他機構、場所之外取得營業(yè)收入,僅具有內部輔助管理或服務職能的,可以納入?yún)R總計算繳納企業(yè)所得稅的范圍,但不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

十、主管稅務機關對匯總納稅的各機構、場所同一稅務處理事項作出不一致的處理決定時怎么辦?

答:根據(jù)12號公告第十條規(guī)定,匯總納稅的各機構、場所主管稅務機關不得對匯總納稅的各機構、場所同一稅務處理事項作出不一致的處理決定。相關主管稅務機關就有關處理事項不能達成一致的,報共同上級稅務機關決定









鄭州外資企業(yè)服務中心微信公眾號

掃描二維碼 關注我們




本文鏈接:http://www.dyerandpostasalon.com/tax/83846.html

本文關鍵詞: 湖北省稅務局, 國際稅收管理處, 設立, 機構, 場所, 非居民, 企業(yè)所得稅, 季報, 年報, 解答