瓊稅函〔2020〕35號《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知








瓊稅函〔2020〕35號

國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務(wù)局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)，現(xiàn)就開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點有關(guān)工作通知如下：

一、試點內(nèi)容

具有網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)，填寫申請審批表(附件1)，提交《不收取任何費用承諾書》(詳見附件2)，向主管稅務(wù)機關(guān)貨物和勞務(wù)稅管理部門提出試點申請，經(jīng)海南省稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)批準(zhǔn)后，納入網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)(以下稱試點企業(yè))代開增值稅專用發(fā)票試點。試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱會員)代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時稅務(wù)登記)。

(三)未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

(四)注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的條件

試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

(一)按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》(交運規(guī)〔2019〕12號)規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

(二)具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

(三)與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

(四)對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點企業(yè)資格。

三、增值稅專用發(fā)票的開具

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

(一)僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。

(二)應(yīng)與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議(詳見附件3)。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

(四)代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

(五)試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號文件發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修改)的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

(二)試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。試點企業(yè)應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備(備案表詳見附件4)。

(三)會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、工作要求

(一)各單位應(yīng)高度重視網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，總結(jié)前期開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作的經(jīng)驗，嚴(yán)格按照稅務(wù)總局、海南省稅務(wù)局部署落實好相關(guān)工作。

(二)海南省稅務(wù)局負責(zé)組織實施網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，按照納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。

(三)各單位應(yīng)積極推動試點工作開展，加強試點企業(yè)的管理，分析試點企業(yè)運行數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，應(yīng)立即取消其試點資格并依法處理。

(四)各單位應(yīng)與當(dāng)?shù)氐缆坟涍\行業(yè)主管部門對接，充分利用和挖掘內(nèi)外部大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風(fēng)險管理工作，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，提升試點成效。

本通知自2020年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(瓊稅函〔2018〕190號)和《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于做好互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)備案工作的通知》(瓊稅函〔2019〕24號)同時廢止。





附件：

1.網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請審批表

2.不收取任何費用承諾書

3.貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議書

4.代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況備案表




 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2020年2月18日

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