內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

尊敬的納稅人：

為堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)疫情防控工作的決策部署，為幫助您“足不出戶”便捷、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，確保國(guó)家減稅降費(fèi)政策、支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策全面落實(shí)到位，熟練掌握企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、申報(bào)流程以及報(bào)送資料，現(xiàn)將我區(qū)匯算清繳等有關(guān)事項(xiàng)溫馨提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

對(duì)于外省市總機(jī)構(gòu)在內(nèi)蒙古自治區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)），根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行在匯算清繳期限內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

實(shí)行核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，進(jìn)行匯算清繳；實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營(yíng)的納稅人匯繳時(shí)間

納稅人應(yīng)在2020年1月1日至5月31日期間完成2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳主要內(nèi)容

（一）納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（二）納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定，自2017年度起，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理。（附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2019年版）》）

（三）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)資料報(bào)送，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

（四）納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。

四、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版，2019年修訂）及相關(guān)附表

適用納稅人類型：

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)納稅人。

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版，2019修訂）》及相關(guān)附表。

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》及其相關(guān)附表和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

五、匯算清繳申報(bào)方式

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳提供網(wǎng)上申報(bào)、前臺(tái)申報(bào)等申報(bào)方式，鼓勵(lì)企業(yè)所得稅納稅人盡可能采用網(wǎng)上申報(bào)方式申報(bào)。

（一）網(wǎng)上申報(bào)

納稅人可以在國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局官網(wǎng)（網(wǎng)址：https://etax.neimenggu.chinatsx.gov.cn）進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)和更正申報(bào)。

（二）辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)

全區(qū)各辦稅服務(wù)廳都設(shè)置有網(wǎng)上辦稅體驗(yàn)區(qū)，納稅人可在導(dǎo)稅人員的指導(dǎo)下進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，或者通過(guò)導(dǎo)稅人員資料審核后，取號(hào)排隊(duì)在人工窗口辦理申報(bào)業(yè)務(wù)。

六、匯算清繳申報(bào)流程

為納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),降低納稅人申報(bào)稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等錯(cuò)誤，有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少到實(shí)體辦稅服務(wù)廳進(jìn)行更正申報(bào)次數(shù)。在電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報(bào)中，提供“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，對(duì)納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，因此建議納稅人在進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)盡可能采取網(wǎng)上申報(bào)的方式，并進(jìn)行“風(fēng)險(xiǎn)掃描”，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提交財(cái)務(wù)報(bào)表

納稅人在電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，首先，上傳資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，并確保所有填報(bào)的報(bào)表信息準(zhǔn)確；屬于國(guó)家稅務(wù)總局確定的千戶集團(tuán)企業(yè)的，還需要同時(shí)上傳集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）錄入年度納稅申報(bào)表信息

在納稅人已上傳財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，通過(guò)電子稅務(wù)局中的我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納→企業(yè)所得稅申報(bào)→居民企業(yè)（查賬征收或核定征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)，錄入年度納稅申報(bào)表信息。

（三）開(kāi)展稅收政策風(fēng)險(xiǎn)掃描

在提交年度納稅申報(bào)表前，納稅人使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，該功能將對(duì)納稅人錄入的匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行表內(nèi)、表間全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人；納稅人針對(duì)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改；對(duì)修改后的數(shù)據(jù)再次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，直至申報(bào)數(shù)據(jù)表內(nèi)、表間通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)掃描，申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（四）提交申報(bào)

通過(guò)電子稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)掃描申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后，提交申報(bào)數(shù)據(jù)。

如果填寫(xiě)錯(cuò)誤且已經(jīng)提交申報(bào)，數(shù)據(jù)不涉及應(yīng)納稅額時(shí)，可以進(jìn)行作廢或更正申報(bào)。

（五）申報(bào)應(yīng)補(bǔ)退稅處理

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款不足，補(bǔ)繳應(yīng)納所得稅；納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意并辦理抵稅后，可以抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

七、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：

（一）需要報(bào)送資料內(nèi)容（具體內(nèi)容請(qǐng)見(jiàn)附件2“企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送的資料清單”）

（二）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

1.企業(yè)工資薪金制度及差旅費(fèi)管理制度。

2.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除特定行業(yè)外）留存?zhèn)洳橘Y料。

4.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。

八、注意事項(xiàng)

(一)申報(bào)時(shí)注意事項(xiàng)

1.金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局對(duì)新版年度申報(bào)表和“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能的升級(jí)工作已完成。

2.在新型冠狀病毒肺炎疫情期間，請(qǐng)盡量通過(guò)網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

3.逾期申報(bào)暫不支持網(wǎng)上申報(bào)，需要到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。

4.納稅人在應(yīng)用“電子稅務(wù)局”進(jìn)行年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)過(guò)程中如有問(wèn)題或意見(jiàn)、建議，可通過(guò)服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢反饋，統(tǒng)一服務(wù)支持電話：0471-8942366。

（二）填報(bào)時(shí)注意事項(xiàng)

1.填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版，2019年修訂）》的納稅人，應(yīng)先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡(jiǎn)稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫(xiě)附表中的信息。

2.納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中相關(guān)信息的準(zhǔn)確填寫(xiě)。其中，小型微利企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)總額、行業(yè)、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)信息，確保信息填寫(xiě)準(zhǔn)確；符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”，《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

3.企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
4．享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫(xiě)，按照費(fèi)用歸集情況準(zhǔn)確填寫(xiě)“其他相關(guān)費(fèi)用”、“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”欄，確保與歸集表相關(guān)內(nèi)容匹配，準(zhǔn)確享受優(yōu)惠。

5.符合條件的小型微利企業(yè)請(qǐng)準(zhǔn)確填寫(xiě)年度申報(bào)信息，并按照2019年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

6.經(jīng)認(rèn)定有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。

7.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)編號(hào)、科技型中小企業(yè)入庫(kù)編號(hào)等信息的填寫(xiě)，避免因錯(cuò)填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。同時(shí)應(yīng)認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000），充分享受延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。

以上未盡事宜，請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以確保匯算清繳順利進(jìn)行。






 

國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

2020年3月
 

附件：

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2019年版）

2、企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送的資料清單（2019年）

3、2019年內(nèi)蒙古自治區(qū)科技型中小企業(yè)信息表

4、2019年內(nèi)蒙古自治區(qū)有效高新技術(shù)企業(yè)信息表

5、內(nèi)蒙古轄區(qū)上市公司一覽表（2019.12.31）

6、內(nèi)蒙古自治區(qū)備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年檢合格企業(yè)名單

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