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國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的溫馨提示
尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：
當(dāng)前新型冠狀病毒肺炎疫情防控形勢積極向好的態(tài)勢正在拓展，經(jīng)濟社會發(fā)展加快恢復(fù)，不少納稅人已經(jīng)著手準(zhǔn)備2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜。為落實國家稅務(wù)總局“非接觸式”辦稅相關(guān)工作要求，確保在做好疫情防控工作的同時穩(wěn)步有序地開展好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就納稅人關(guān)心的有關(guān)事項予以溫馨提示：
一、匯算清繳的內(nèi)涵
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳適用對象
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人不需要進行匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間
（一）持續(xù)經(jīng)營納稅人匯算清繳時間
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間為2020年1月1日至2020年6月1日（由于2020年5月31日為周日，申報日順延一天）。納稅人應(yīng)在2020年6月1日（含）前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
（二）申請辦理注銷登記納稅人匯算清繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
（三）更正申報
納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）前，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結(jié)清2019年度應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2020年6月1日）后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自2020年6月2日起按日加收滯納金。
值得一提的是，在匯算清繳申報期內(nèi)通過電子稅務(wù)局進行年度申報的，如果填寫錯誤且已經(jīng)提交申報，數(shù)據(jù)不涉及應(yīng)納稅額時，可以作廢后重新填寫；如果填寫錯誤且已經(jīng)提交申報，數(shù)據(jù)涉及應(yīng)納稅額且未繳稅成功時，可以作廢后重新填寫；如果填寫錯誤且已經(jīng)提交申報，數(shù)據(jù)涉及應(yīng)納稅額且繳稅成功時，納稅申報當(dāng)年可以進行一次更正申報。
四、選擇適用的企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)）及實行按比例就地預(yù)繳匯總納稅辦法的分支機構(gòu)
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類，2018年版）》及相關(guān)附表
適用納稅人類型：實行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)
3.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表（2018年版）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》）
適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
4.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》
適用納稅人類型：涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的查賬征收居民企業(yè)
（二）申報表填寫注意事項
企業(yè)辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)人員（以下統(tǒng)稱“填報人員”）在填寫申報表過程中，需注意以下事項：
1.認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識。根據(jù)疫情防控工作要求，我省2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳不再舉辦大規(guī)模面對面培訓(xùn)。為幫助納稅人“足不出戶”學(xué)好弄通企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識，我局通過湖南稅務(wù)網(wǎng)上納稅人學(xué)堂發(fā)布了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件，包括政策解讀和申報表填報指南兩大板塊，共計46個獨立課件。填報人員可根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)“按需點單”并下載課件進行學(xué)習(xí)。
2.精心準(zhǔn)備申報表填報數(shù)據(jù)。作為企業(yè)所得稅征管領(lǐng)域承接“放管服”改革的重要載體，年度納稅申報表承載著計算稅款、落實稅收優(yōu)惠政策、采集涉稅信息、宣傳與普及稅收政策、開展涉稅風(fēng)險管理等多種功能。填報人員在學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅政策和申報表填報知識后，應(yīng)對納稅人過去一年以及跨年度涉稅事項進行認(rèn)真盤點、梳理和總結(jié)，收集、整理好相關(guān)填報數(shù)據(jù)。一些必填數(shù)據(jù)還需要注意填報口徑，例如企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)按照全年季度平均值計算，資產(chǎn)總額金額單位為“萬元”且保留小數(shù)點后2位，從業(yè)人數(shù)單位為“人”。
3.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表采取了“組合型、多級式”的表單架構(gòu)，以滿足不同類型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內(nèi)容看，全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務(wù)、納稅調(diào)整、彌補虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細情況的“1+6”表單體系組成。從結(jié)構(gòu)看，全套報表分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表，表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，填報人員可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《填報表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表。
4.用電子稅務(wù)局填寫年度納稅申報表時應(yīng)注意相關(guān)提示。填報人員登錄湖南省電子稅務(wù)局成功后點擊“我要辦稅”--“稅費申報及繳納”--“匯算清繳”模塊，完成“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報”或“居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報”填寫工作。填報人員登錄“匯算清繳”模塊后，須關(guān)注電子稅務(wù)局“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”和“智匯助手”等特色功能，在相關(guān)提示引導(dǎo)下完成年度申報。填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）等表格時，由于不同事項的涉稅信息較多，相關(guān)填報事項使用代碼表方式選擇填寫，請?zhí)顖笕藛T按照企業(yè)真實情況選擇填報。
5.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、介質(zhì)申報和手工申報。網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過湖南省電子稅務(wù)局進行首次申報和更正申報，逾期申報暫不支持網(wǎng)上申報；介質(zhì)申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人無法進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶申報介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。
在新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間，我們建議納稅人盡量采取“非接觸式”辦稅的方式，通過湖南省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報完成年度匯算清繳。為了提升填報者的服務(wù)體驗，我局在2020年1月已完成湖南省電子稅務(wù)局“匯算清繳”模塊的升級。
如果企業(yè)辦稅人員確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理匯算清繳事項，請通過各辦稅服務(wù)廳公布的對外聯(lián)系電話或電子稅務(wù)局等渠道提前預(yù)約。辦理業(yè)務(wù)時請做好自我防護，積極配合稅務(wù)人員做好登記、體溫檢測等防護措施。
六、申報過程注意事項
（一）享受稅收優(yōu)惠注意事項
1.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定要求，自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
2.享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策納稅人應(yīng)重點關(guān)注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫，按照費用歸集情況準(zhǔn)確填寫“其他相關(guān)費用”、“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”欄，確保與歸集表相關(guān)內(nèi)容匹配，準(zhǔn)確享受優(yōu)惠。
3.符合條件的小型微利企業(yè)請準(zhǔn)確填寫年度申報表基礎(chǔ)信息，并按照2019年度實際經(jīng)營情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
4.經(jīng)認(rèn)定有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。
5.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，應(yīng)在準(zhǔn)確填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）證書編號、入庫編號等信息的基礎(chǔ)上，認(rèn)真填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000），充分享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。
（二）資產(chǎn)損失申報注意事項
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
（三）特殊注意事項
1.納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
2.納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
3.納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
七、主動使用在線申報風(fēng)險提示和申報指導(dǎo)服務(wù)
（一）積極使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)
為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風(fēng)險,國家稅務(wù)總局繼續(xù)推行“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險掃描服務(wù)。該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能進行風(fēng)險掃描之前，建議提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進入納稅申報程序;納稅人完成風(fēng)險提示信息修正后，可以再次選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險提示問題，也可以直接進入納稅申報程序。
（二）有效利用湖南稅務(wù)智匯助手申報指導(dǎo)服務(wù)
為指導(dǎo)填報人員提高申報準(zhǔn)確率和充分享受稅收優(yōu)惠，湖南省電子稅務(wù)局?jǐn)M于4月中旬上線“智匯助手”功能。“智匯助手”是一款定位財務(wù)人員視角，從會計業(yè)務(wù)出發(fā)打造的以納稅人實際需求為導(dǎo)向的匯算清繳輔導(dǎo)工具。它主要有三方面的功能。
1.提供差異化、個性化政策輔導(dǎo)。“智匯助手”以問答形式了解納稅人會計業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，再根據(jù)納稅人選擇的結(jié)果提供針對性的輔導(dǎo)資料，列示相應(yīng)的稅收政策、稅會差異等涉稅內(nèi)容，幫助納稅人從紛繁復(fù)雜的企業(yè)所得稅政策中輕松找到符合企業(yè)自身特點和實際情況的涉稅政策，達到精準(zhǔn)輔導(dǎo)的目的。
2.提供實時報表填寫輔導(dǎo)。“智匯助手”功能將嵌入到納稅申報模塊，與申報表每個行次進行關(guān)聯(lián)，使納稅人能夠在填表的過程中實時查看與該行次相關(guān)的稅收政策、填表口徑及填表示例等內(nèi)容，幫助納稅人更準(zhǔn)確地填寫年度納稅申報表。
3.提供問題反饋渠道。“智匯助手”可以統(tǒng)計納稅人使用情況，實時收集使用者的意見和建議，有助于稅務(wù)機關(guān)不斷完善匯算清繳管理，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。
歡迎廣大企業(yè)所得稅納稅人屆時使用該項服務(wù)！
八、其他注意事項
（一）法律責(zé)任
納稅人應(yīng)如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送、保存相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
（二）獲取幫助
為防控疫情傳播，保護您的健康，納稅人進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：
1.納稅人可通過關(guān)注湖南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及湖南稅務(wù)微信公眾號獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。
2.納稅人如在進行企業(yè)所得稅匯繳申報時遇到政策疑難問題，可撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢電話（通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲取），或湖南稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線進行咨詢。通過電子稅務(wù)局填報過程中遇到問題，請撥打湖南稅務(wù)12366服務(wù)電話進行詳情咨詢。
（三）網(wǎng)上申報和培訓(xùn)相關(guān)網(wǎng)址
1.網(wǎng)上申報
湖南省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：https://etax.hunan.chinatax.gov.cn/wsbs/
2.網(wǎng)上培訓(xùn)
（1）湖南省網(wǎng)上納稅人學(xué)堂網(wǎng)址：
http://school.hunan.chinatax.gov.cn/
（2）企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件下載鏈接：
http://school.hunan.chinatax.gov.cn/article_info.php?id=551
以上未盡事宜，請及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進行。
感謝您一直以來對稅務(wù)部門工作的理解和支持！
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
2020年3月9日
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