國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

各相關(guān)納稅人：

近期稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”）、異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）和增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜合服務(wù)平臺(tái)”）等有關(guān)事項(xiàng)的公告，為進(jìn)一步做好增值稅扣稅憑證管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、海關(guān)繳款書(shū)申請(qǐng)抵扣或申請(qǐng)出口退稅事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)繳款書(shū)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和申請(qǐng)出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2020年2月1日起施行?，F(xiàn)編制《海關(guān)繳款書(shū)申請(qǐng)抵扣或申請(qǐng)出口退稅業(yè)務(wù)流程問(wèn)題解答》（見(jiàn)附件1），方便納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)。

二、異常憑證申請(qǐng)核實(shí)事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)），納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。納稅人應(yīng)填報(bào)《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表》（附件2），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

三、綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)票調(diào)整用途事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)），納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人應(yīng)將相應(yīng)稅款申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，填報(bào)《增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況明細(xì)表》（附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。對(duì)核實(shí)無(wú)誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，納稅人可通過(guò)“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺(tái)”查詢(xún)到相關(guān)發(fā)票信息。

納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請(qǐng)出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，納稅人應(yīng)使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)或者出口退稅在線申報(bào)系統(tǒng)的“其他申報(bào)向?qū)?mdash;發(fā)票誤勾退稅且未報(bào)退稅申請(qǐng)錄入”模塊生成申報(bào)數(shù)據(jù)，并通過(guò)“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺(tái)”提交相關(guān)數(shù)據(jù)。納稅人在“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺(tái)”查詢(xún)到“受理增值稅專(zhuān)用發(fā)票誤勾選退稅且未申報(bào)退稅明細(xì)數(shù)據(jù)”審核通過(guò)之后，可于審核通過(guò)的次日起重新在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行“抵扣勾選”。

本通知提及的表格填報(bào)，納稅人也可通過(guò)我局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“納稅服務(wù)-下載中心-表證單書(shū)及范本下載-發(fā)票管理”下載。




附件：【點(diǎn)擊下載】

1.海關(guān)繳款書(shū)申請(qǐng)抵扣或申請(qǐng)出口退稅業(yè)務(wù)流程問(wèn)題解答

2.納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表

3.增值稅扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況明細(xì)表




 

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2020年1月22日

關(guān)于海關(guān)繳款書(shū)申報(bào)抵扣或申請(qǐng)出口退稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”）申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和申請(qǐng)出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)，現(xiàn)編制有關(guān)問(wèn)題解答如下：

一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書(shū)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

答：海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位（人）”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息（以下稱(chēng)“單抬頭海關(guān)繳款書(shū)”）；有的同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)（以下稱(chēng)“雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)”）。

單抬頭海關(guān)繳款書(shū)的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對(duì)查詢(xún)到的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。不再需要通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕32號(hào)）規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，并經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開(kāi)通海關(guān)繳款書(shū)信息錄入功能。納稅人可以通過(guò)這一功能錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)。納稅人也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。

此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書(shū)用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。

二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書(shū)后，如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息，或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息，或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類(lèi)原因：一是納稅人在填寫(xiě)海關(guān)繳款書(shū)時(shí)未能準(zhǔn)確填寫(xiě)本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱(chēng)；二是海關(guān)繳款書(shū)信息尚未由海關(guān)部門(mén)及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門(mén)；三是納稅人可能取得了偽造或變?cè)斓暮ｊP(guān)繳款書(shū)。

針對(duì)上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對(duì)應(yīng)海關(guān)繳款書(shū)信息，申請(qǐng)稽核比對(duì)。如果稽核比對(duì)相符，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對(duì)結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書(shū)并于當(dāng)月上傳申請(qǐng)稽核比對(duì)，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)？

答：為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書(shū)原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過(guò)180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

四、納稅人2月1日前已經(jīng)通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》，并按照通知書(shū)上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過(guò)原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》。

納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書(shū)信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)查詢(xún)到的海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》。

五、2020年2月1日之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息？

答：2020年2月1日之后，納稅人既可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。

六、納稅人已將海關(guān)繳款書(shū)的用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣的，能否還使用這張海關(guān)繳款書(shū)辦理出口退稅？

答：納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)海關(guān)繳款書(shū)用途后，需要根據(jù)確認(rèn)結(jié)果辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。納稅人如果已將海關(guān)繳款書(shū)用途確認(rèn)為申報(bào)抵扣，則不能申請(qǐng)辦理出口退稅。

納稅人如果出現(xiàn)海關(guān)繳款書(shū)用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)部門(mén)為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

如果納稅人將海關(guān)繳款書(shū)用途誤確認(rèn)為申請(qǐng)出口退稅，且尚未申報(bào)出口退稅的，納稅人需要通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成“增值稅扣稅憑證誤勾選退稅且未申報(bào)退稅申請(qǐng)”，并提交退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)情況確認(rèn)并將數(shù)據(jù)進(jìn)行回退后，納稅人即可在綜合服務(wù)平臺(tái)重新確認(rèn)海關(guān)繳款書(shū)用途。

如果納稅人改變進(jìn)口貨物用途，進(jìn)口后由內(nèi)銷(xiāo)轉(zhuǎn)出口的，納稅人先將已抵扣的海關(guān)繳款書(shū)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)后，納稅人可繼續(xù)申請(qǐng)辦理出口退稅。

七、各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成出口退稅系統(tǒng)升級(jí)之后，在2020年1月31日之前，納稅人如何使用海關(guān)繳款書(shū)辦理出口退稅事宜？

答：各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成出口退稅系統(tǒng)升級(jí)之后，在2020年1月31日（含）之前，納稅人繼續(xù)按照原有流程和規(guī)定辦理出口退稅事宜。即：納稅人無(wú)需對(duì)海關(guān)繳款書(shū)電子信息申請(qǐng)稽核比對(duì)。經(jīng)退稅機(jī)關(guān)查詢(xún)，確認(rèn)該海關(guān)繳款書(shū)信息與海關(guān)傳遞到稅務(wù)部門(mén)的海關(guān)繳款書(shū)電子信息相符且未被用于申報(bào)抵扣或申請(qǐng)出口退稅后，納稅人可以使用該海關(guān)繳款書(shū)申請(qǐng)辦理出口退稅。

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本文關(guān)鍵詞： 廈門(mén)市稅務(wù)局, 增值稅, 扣稅, 憑證, 管理, 有關(guān)事項(xiàng)的通知