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天津市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知

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天津市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知








為堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)疫情防控工作的決策部署,深入落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局及天津市稅務(wù)局在疫情防控期間的相關(guān)工作要求,在確保做好新型冠狀病毒疫情防控工作的基礎(chǔ)上,幫助納稅人了解2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、申報(bào)流程以及報(bào)送資料等相關(guān)涉稅事宜,現(xiàn)將2019年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關(guān)問題提示如下:

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無(wú)論是否在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào),按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款,就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間


(一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間

為做好2019年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備工作,稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)軟件進(jìn)行升級(jí),目前相關(guān)測(cè)試工作已經(jīng)完成,自2月1日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。請(qǐng)廣大納稅人于2020年2月1日至2020年6月1日期間進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

(二)申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

(三)更正申報(bào)注意事項(xiàng)

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2020年6月1日)前,納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以進(jìn)行更正申報(bào),并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款,涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2020年6月1日)后,納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以進(jìn)行更正申報(bào),涉及補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)自2020年6月2日起按日加收滯納金。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

(一)申報(bào)表選擇

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表

適用納稅人類型:查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表適用納稅人類型:核定征收居民企業(yè)

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》)

適用納稅人類型:跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

(二)申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

1.填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人,應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡(jiǎn)稱《表單》),并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表,凡選擇“填報(bào)”的附表,無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整,均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

目前,企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。其中,網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)神州浩天網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào),逾期申報(bào)暫不支持網(wǎng)上申報(bào);介質(zhì)申報(bào)、手工申報(bào)是指由于實(shí)際情況,納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。(提示:在新型冠狀病毒肺炎疫情期間,請(qǐng)盡量通過(guò)網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。)

五、申報(bào)流程

為推進(jìn)“放管服”改革,幫助納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)計(jì)于3月初使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能,在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù),該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托,以大數(shù)據(jù)分析為手段,通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈,生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人,幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前,需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送,該功能將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn),若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作;確實(shí)存在問題的,對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后,可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

六、其他

(一)納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料,對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

(二)為防控疫情傳播,保護(hù)您的健康,納稅人進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時(shí),建議最大限度地通過(guò)“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助:

1.納稅人可通過(guò)關(guān)注天津市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及天津稅務(wù)微信平臺(tái)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)遇到政策問題,可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話(可通過(guò)主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲取),或者通過(guò)12366服務(wù)熱線以及天津稅務(wù)12366智能咨詢服務(wù)平臺(tái)溝通解決。

3.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報(bào)時(shí)遇到技術(shù)問題,可通過(guò)撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決??头娫挒椋?22-95105-345

4.如果納稅人有必須到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的特殊事項(xiàng),請(qǐng)通過(guò)各辦稅服務(wù)廳公布的對(duì)外聯(lián)系電話或電子稅務(wù)局等渠道提前預(yù)約,各辦稅服務(wù)廳將盡量分批錯(cuò)峰辦理。辦理時(shí)請(qǐng)您自覺佩戴口罩,做好各種防護(hù)措施,接受人員登記和體溫檢測(cè)等,否則將不允許進(jìn)入辦稅服務(wù)廳,請(qǐng)予理解和配合。




 

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

2020年2月5日









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