《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）〉的公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第8號

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）〉的公告》






國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第8號

為進一步加強和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局制定了《海南省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。




附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表




 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2019年12月27日

海南省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為進一步加強和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第88號)等有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法適用于我省稅務(wù)機關(guān)負責征管的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)。

第三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。
 

第二章 核定征收范圍

第四條 納稅人有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第五條 納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè))；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)不得事先確定企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條 全省各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。
 

第三章 核定征收方式

第七條 企業(yè)所得稅核定征收包括核定應(yīng)稅所得率征收和核定應(yīng)納所得稅額征收兩種方式。

第八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；

（二）能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第九條 稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第十條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，上述公式中的“收入總額”為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十一條 核定應(yīng)稅所得率的納稅人，其應(yīng)稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率時，可暫按納稅人上一年度收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。

第十二條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)在當年12月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報告調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。未申報調(diào)整應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后可以進行調(diào)整。

第十三條 我省相關(guān)行業(yè)的應(yīng)稅所得率標準另行發(fā)文明確。
 

第四章 核定征收鑒定程序

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合所管轄管戶實際情況，向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(見附件)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣(區(qū))稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、認定；

（三）縣(區(qū))稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復(fù)核認定。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式，進行分類逐戶公示核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額。

納稅人對稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額有異議的，應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)一般在每年3月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定，最遲不得超過6月底前完成。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
 

第五章 納稅申報

第十六條 納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十七條 納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）按季預(yù)繳，不進行匯算清繳。

（二）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按季分期預(yù)繳。

（三）納稅人在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余季度均分，以此確定以后各季的應(yīng)納稅額，按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第十八條 對違反本實施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
 

第六章 附則

第十九條 本實施辦法由國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局負責解釋。

第二十條 本實施辦法自2020年1月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 海南省, 企業(yè)所得稅, 核定征收, 管理, 實施辦法, 試行, 海南省稅務(wù)局, 公告, 2019年, 第8號