《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（2019年修訂版全文）

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法




（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、國家稅務(wù)總局公告2019年第45號修正）

第一條 為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化辦稅流程，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。

第四條 納稅人應(yīng)將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。

第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：

（一）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》，見附件）。

（二）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

（三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應(yīng)單獨填寫《申報單》?！渡陥髥巍分刑顚懙倪\輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機關(guān)備案的信息一致。

第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時提交資料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進行核對。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補正資料；符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。

第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

第十條 納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理。

第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務(wù)機關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第十六條 本辦法未明確事項，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第一條第（一）項和附件1同時廢止。



附件：貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單

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