鎮(zhèn)中法〔2019〕161號(hào)《江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實(shí)施意見〉的通知》

《江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實(shí)施意見〉的通知》






鎮(zhèn)中法〔2019〕161號(hào)

各基層人民法院，國家稅務(wù)總局各市、鎮(zhèn)江市各區(qū)及鎮(zhèn)江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，市中級(jí)法院各部門，市稅務(wù)局局內(nèi)各單位、各部門、直屬事業(yè)單位：

為深入推進(jìn)我市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理，服務(wù)和保障經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院和國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局共同制定了《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實(shí)施意見》?，F(xiàn)將該意見予以印發(fā)，請(qǐng)各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行。




 

江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院

國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局

2019年12月17日

江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理的實(shí)施意見
 

為深入推進(jìn)我市供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，建立健全稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問題處理，提高破產(chǎn)處置工作效率，促進(jìn)營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)《鎮(zhèn)江市人民政府辦公室關(guān)于建立企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的通知》精神，結(jié)合我市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本意見。

一、建立企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制

市中級(jí)法院與市稅務(wù)局作為市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制成員單位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制工作，及時(shí)解決企業(yè)破產(chǎn)處置過程中所涉稅務(wù)問題。

（一）建立聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。市中級(jí)法院與市稅務(wù)局共同建立聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)解決企業(yè)破產(chǎn)處置過程中所涉稅務(wù)問題。聯(lián)席會(huì)議由市中級(jí)法院分管破產(chǎn)審判工作的院領(lǐng)導(dǎo)、市稅務(wù)局分管法制工作的局領(lǐng)導(dǎo)召集。聯(lián)絡(luò)部門為市中級(jí)法院民二庭、市稅務(wù)局法制科。必要時(shí)可邀請(qǐng)管理人代表列席會(huì)議參加討論研究。聯(lián)席會(huì)議可以對(duì)雙方已經(jīng)達(dá)成一致的意見執(zhí)行情況進(jìn)行交流分析，就破產(chǎn)處置過程中涉稅疑難問題進(jìn)行磋商研究并提出意見。聯(lián)席會(huì)議不定期召開，雙方均可以發(fā)起。

（二）建立企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)預(yù)警機(jī)制。市中級(jí)法院與市稅務(wù)局加強(qiáng)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)、困境企業(yè)以及“僵尸企業(yè)”的監(jiān)控和信息交換，共同加強(qiáng)對(duì)企業(yè)欠稅、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況分析和預(yù)警。發(fā)現(xiàn)經(jīng)營異常的，稅務(wù)部門可根據(jù)相關(guān)稅法及《中華人民共和國稅收征收管理法》等要求采取合理措施強(qiáng)化監(jiān)控管理。

（三）建立數(shù)據(jù)共享協(xié)作機(jī)制。建立市中級(jí)法院、市稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)共享平臺(tái)，通過平臺(tái)實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)涉稅處置等相關(guān)信息材料的共享、稅費(fèi)征繳的協(xié)作等，稅務(wù)部門可通過數(shù)據(jù)共享平臺(tái)及時(shí)查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，及時(shí)主張行使稅收優(yōu)先權(quán)。市中級(jí)法院可向市稅務(wù)局對(duì)破產(chǎn)處置財(cái)產(chǎn)定向詢價(jià)及查詢市稅務(wù)局采集的其他信息。

（四）建立稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)接機(jī)制。稅務(wù)部門在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前如已對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的，在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條的規(guī)定予以解除。

法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，在宣告破產(chǎn)前裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng)，或者依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知原作出保全或強(qiáng)制執(zhí)行的稅務(wù)部門按照原順位恢復(fù)稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。在原作出保全或強(qiáng)制執(zhí)行的稅務(wù)部門恢復(fù)稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者明確表示放棄采取前述措施之前，法院不得解除對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施。

二、關(guān)于稅務(wù)部門在破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)申報(bào)問題的處理

（一）破產(chǎn)信息告知。受理破產(chǎn)案件的法院或法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，受理法院或管理人可以書面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。為避免出現(xiàn)未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)主張稅收債權(quán)資料的情形，市中級(jí)法院應(yīng)與市稅務(wù)局通過數(shù)據(jù)共享平臺(tái)對(duì)稅收債權(quán)申報(bào)情況予以確認(rèn)。

（二）申報(bào)主體及申報(bào)內(nèi)容。債務(wù)人（納稅人）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是破產(chǎn)程序中稅收債權(quán)的申報(bào)主體。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就稅款（含附加費(fèi)）及滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及滯納金、罰款進(jìn)行申報(bào)。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息以及已經(jīng)劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的其他非稅收入也由稅務(wù)機(jī)關(guān)一并申報(bào)。

（三）申報(bào)期限及逾期申報(bào)后果。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到債權(quán)申報(bào)通知后，應(yīng)當(dāng)在確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)稅收債權(quán)。

未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。但此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。

（四）債權(quán)登記及審查確認(rèn)。管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的稅收債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行登記造冊(cè)，列明申報(bào)債權(quán)數(shù)額、申報(bào)債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng)，對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。

管理人對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定依法予以處理。

（五）異議處理。管理人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面意見。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)管理人提出的異議進(jìn)行復(fù)核，異議成立的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)變更并重新申報(bào)；異議不成立的，應(yīng)當(dāng)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)。

管理人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收債權(quán)申報(bào)無法達(dá)成一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向受理法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。

三、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置過程中的納稅申報(bào)處理

（一）企業(yè)所得稅清算。債務(wù)人或管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)截止法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日已發(fā)生的納稅義務(wù)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度，并于實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

法院裁定受理破產(chǎn)案件后，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入企業(yè)所得稅清算期。管理人應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

（二）即期申報(bào)。法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規(guī)定，代表債務(wù)人（納稅人）辦理全部涉稅事宜、履行稅收義務(wù)。

管理人經(jīng)法院許可，為債權(quán)人利益繼續(xù)營業(yè)，或者在債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的使用、處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)過程中產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由債務(wù)人或破產(chǎn)企業(yè)繳納的稅（費(fèi)），屬于《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條破產(chǎn)費(fèi)用中的“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用”，由管理人按期進(jìn)行納稅申報(bào)，并依法由債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。

（三）非正常戶解除。債務(wù)人（納稅人）在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，無法進(jìn)行納稅申報(bào)、影響企業(yè)破產(chǎn)處置的，管理人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅人非正常戶狀態(tài)，并提交法院受理裁定書、指定管理人決定書以及債務(wù)人（納稅人）的稅務(wù)登記證件、印章。管理人未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明，并同時(shí)將說明送交法院備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到管理人提交的申請(qǐng)書以及相關(guān)材料后，對(duì)存在稅收違法行為的，應(yīng)依法予以處理。全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，管理人應(yīng)代表債務(wù)人就非正常戶期間的納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明；未全面接管債務(wù)人印章和賬簿、文書的，管理人應(yīng)就相關(guān)情況及未接管原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明，清算期間管理人發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在非正常戶期間有納稅義務(wù)的，應(yīng)及時(shí)至稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。產(chǎn)生罰款及應(yīng)補(bǔ)繳的稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人進(jìn)行補(bǔ)充債權(quán)申報(bào)。補(bǔ)充申報(bào)完成后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除其非正常戶認(rèn)定。

（四）發(fā)票使用。在企業(yè)破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人資產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以債務(wù)人（納稅人）的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，申請(qǐng)書可使用債務(wù)人企業(yè)公章或管理人印章。管理人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)加蓋企業(yè)發(fā)票專用章。

管理人應(yīng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，稅務(wù)部門應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、關(guān)于重整企業(yè)納稅信用問題

（一）稅務(wù)登記信息變更。實(shí)行“多證合一”后，企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，稅務(wù)部門應(yīng)依據(jù)工商信息變更及時(shí)辦理信息變更，無需至工商部門變更信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)債務(wù)人（納稅人）的申請(qǐng)變更相關(guān)信息。

（二）納稅信用等級(jí)評(píng)定。法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，稅務(wù)部門應(yīng)充分運(yùn)用銀行與稅務(wù)部門之間的信用應(yīng)用機(jī)制，根據(jù)重整計(jì)劃執(zhí)行期間企業(yè)履行納稅義務(wù)情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級(jí)修復(fù)，并將修復(fù)結(jié)果向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)推送。

企業(yè)重整后，應(yīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可參照“新設(shè)立企業(yè)”對(duì)企業(yè)納稅信用等級(jí)進(jìn)行重新評(píng)定。

（三）未獲清償滯納金和罰款的后續(xù)處理。按照重整計(jì)劃依法受償后仍然欠繳的滯納金和罰款，自重整計(jì)劃執(zhí)行完畢時(shí)起，稅務(wù)部門根據(jù)法院作出的終結(jié)重整程序裁定依法及時(shí)解除重整企業(yè)及相關(guān)當(dāng)事人的有關(guān)懲戒措施。

五、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置稅收優(yōu)惠問題

管理人在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置中認(rèn)為破產(chǎn)企業(yè)符合國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢或書面申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)與落實(shí)。

六、關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)處置稅務(wù)核銷問題

管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請(qǐng)企業(yè)核銷登記前，應(yīng)當(dāng)持法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法參與破產(chǎn)程序，稅收債權(quán)未獲完全清償?shù)驯环ㄔ盒嫫飘a(chǎn)并依法終結(jié)破產(chǎn)清算程序的納稅人，管理人持法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定逐級(jí)報(bào)告省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷，在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷后予以稅務(wù)注銷。

七、附則

本意見在實(shí)施過程中的未盡事宜，由鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院和國家稅務(wù)總局鎮(zhèn)江市稅務(wù)局協(xié)商確定。

本意見自公布之日起施行。

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