《陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2019年第7號

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告






陜西省稅務(wù)局公告2019年第7號

為了規(guī)范省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等文件的精神，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局制定了《陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。





 

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

2019年11月11日
 

陜西省省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一條 為了規(guī)范省內(nèi)跨地區(qū)（指跨市、縣（區(qū)），下同）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱“57號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在陜西省內(nèi)注冊成立的居民企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按以下情況分別管理：

（一）在省外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，按照57號公告規(guī)定執(zhí)行。

（二）所有分支機(jī)構(gòu)均在省內(nèi)，并且跨市（指各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)，下同）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)（以下簡稱省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

（三）所有分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)均在同一市內(nèi)的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（四）符合57號公告第二條第二款、第三款規(guī)定的企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。

第三條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統(tǒng)一計算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

（二）分級管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

（三）就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。

第四條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

二級分支機(jī)構(gòu)，是指省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

第五條 以下省內(nèi)跨市二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等省內(nèi)匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（三）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（五）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

第六條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅稅款，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照比例在總機(jī)構(gòu)和各二級分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，總機(jī)構(gòu)和各二級分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫。

總機(jī)構(gòu)、各二級分支機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?br />
總機(jī)構(gòu)或各二級分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×該機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?br />
第七條 當(dāng)年分?jǐn)偙壤凑丈夏甓瓤倷C(jī)構(gòu)和各二級分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素確定企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?，三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

總機(jī)構(gòu)或某二級分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/總營業(yè)收入）×0.35+（該機(jī)構(gòu)職工薪酬/總職工薪酬）×0.35+（該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額）×0.30

參與計算分?jǐn)偙壤亩壏种C(jī)構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬及資產(chǎn)總額包括其下屬三級及以下分支機(jī)構(gòu)。

按照本辦法規(guī)定不參與分?jǐn)偟亩壏种C(jī)構(gòu)以及其下屬分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬及資產(chǎn)總額統(tǒng)一并入總機(jī)構(gòu)，參與計算總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?br />
第八條 分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定，當(dāng)年不作調(diào)整，以下情況除外：

（一）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（二）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

（三）省內(nèi)匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

第九條 總機(jī)構(gòu)在預(yù)繳及年度納稅申報時，應(yīng)按本辦法規(guī)定準(zhǔn)確計算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畈⑻顖蟆镀髽I(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（以下簡稱《分配表》），分支機(jī)構(gòu)以總機(jī)構(gòu)申報的《分配表》為依據(jù)辦理納稅申報。

分支機(jī)構(gòu)未按分?jǐn)偠惪顪?zhǔn)確申報造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十條 省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)在同一市內(nèi)存在三個以上(含三個)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)的，可以選擇同一市內(nèi)參與分?jǐn)偠惪畹囊粋€或多個二級分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總申報，將其作為本市二級分支機(jī)構(gòu)的納稅主體，按照本辦法規(guī)定的分?jǐn)偡椒?，匯總計算并繳納其所在市內(nèi)其他參與分?jǐn)偟亩壏种C(jī)構(gòu)的稅款；并將分?jǐn)偙壤嬎愕拿骷?xì)過程、有關(guān)數(shù)據(jù)及情況說明等資料留存?zhèn)洳椤?br />
本市二級分支機(jī)構(gòu)的納稅主體一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

第十一條 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分別對企業(yè)實(shí)施納稅評估、稅務(wù)檢查，也可以聯(lián)合實(shí)施納稅評估、稅務(wù)檢查。

（一）總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的納稅評估、稅務(wù)檢查，由總機(jī)構(gòu)將查補(bǔ)企業(yè)所得稅款（包括滯納金、罰款，下同）按照本辦法規(guī)定計算的分?jǐn)偙壤诳倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偫U納入庫。

（二）分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的納稅評估、稅務(wù)檢查，查補(bǔ)的企業(yè)所得稅款，由二級分支機(jī)構(gòu)將查補(bǔ)所得稅款的50%在該二級分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫，其余50%由總機(jī)構(gòu)繳庫。

第十二條 陜西省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在同一市內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目部，不再向項(xiàng)目所在地繳納企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總繳納。

二級及以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按本辦法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

第十三條 建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以下方法匯總計算應(yīng)納所得稅：

（一）建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)只設(shè)立跨市項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額繳納企業(yè)所得稅。

（二）建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)只設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)的，按照本辦法規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

（三）建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨市項(xiàng)目部，又有跨市二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照本辦法規(guī)定計算總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

第十四條 省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)其他管理事項(xiàng)，按照57號公告及《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 本辦法自2020年1月1日起施行。《陜西省國家稅務(wù)局 陜西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（陜國稅發(fā)〔2010〕117號印發(fā)，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2018年第1號修改）同時廢止。

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