佛財法〔2019〕24號《佛山市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》

佛山市財政局等四部門關(guān)于印發(fā)《佛山市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》的通知






佛財法〔2019〕24號

各區(qū)人民政府，市各有關(guān)單位：

經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《佛山市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請徑向市財政局反應(yīng)。





 

佛山市財政局

佛山市科學(xué)技術(shù)局

佛山市人力資源和社會保障局

國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局

2019年10月31日

 

佛山市關(guān)于實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法
 

第一章 總則

第一條 為落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，切實做好佛山市境外高端人才和緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼工作，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）和《廣東省財政廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2019〕2號），結(jié)合我市實際，制定本暫行辦法。

第二條 在佛山市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼范圍、補貼程序、境外高端人才和緊缺人才認定和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。

第三條 在佛山市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在佛山市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅。

前款所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅額：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）入選人才工程或人才項目的補貼性所得。

第四條 對在佛山工作的境外高端人才和緊缺人才的財政補貼管理，按照自愿申報、科學(xué)客觀認定審核的方式進行，認定名額原則上不設(shè)上限。

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼每年開展一次。上一個納稅年度的財政補貼申請安排在次年的7月1日之后受理。

第五條 市財政部門是牽頭組織補貼受理、審核和發(fā)放的機構(gòu)。市科技部門是高端人才的認定審核機構(gòu)，市人力資源社會保障部門是緊缺人才的認定審核機構(gòu)，如部門職能分工有調(diào)整的，以調(diào)整后的職能分工為準。市稅務(wù)部門負責對申報人的所得項目、已繳稅額、應(yīng)納稅所得額等納稅情況協(xié)助審核。

第六條 本辦法的財政補貼由佛山市本級與各區(qū)按現(xiàn)行財政體制比例分擔。
 

第二章 補貼計算原則及方法

第七條 個人所得稅已繳稅額、應(yīng)納稅所得額應(yīng)以財政補貼對應(yīng)年度的次年辦理匯算清繳并補退稅后實際繳納稅額和應(yīng)納稅所得額為準。如按規(guī)定無需匯算清繳的，以財政補貼對應(yīng)年度全年實際繳納稅額和對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為準。

第八條 補貼根據(jù)個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算），合并補貼的方式進行。

財政補貼=∑（各分項個人所得稅稅負差額）

各分項個人所得稅稅負差額包括：

（一）工資、薪金所得、勞動報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的稅負差額。具體如下：

1.居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額等于工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等項目的應(yīng)納稅所得額總和。

居民個人綜合所得稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；

2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的稅負差額需進行分項計算。

非居民個人工資、薪金所得稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；

非居民個人勞務(wù)報酬所得稅負差額=勞務(wù)報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

非居民個人稿酬所得稅負差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

非居民個人特許權(quán)使用費所得稅負差額=特許權(quán)使用費所得的個人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅所得額×15%。

（二）經(jīng)營所得稅負差額=經(jīng)營所得的個人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%；

（三）獲得人才工程或人才項目補貼，且并未按本辦法第三條（一）至（五）項所得類型計算繳納個人所得稅的補貼性所得（以下簡稱補貼性所得）稅負差額=補貼性所得的個人所得稅已繳稅額－補貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。
 

第三章 人才認定及申報條件

第九條 本辦法所指的境外高端人才和緊缺人才（以下簡稱申報人），應(yīng)符合下列基本條件：

（一）申報人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑；

（二）申報人須在佛山市注冊的企事業(yè)單位和其他機構(gòu)任職或者受雇，或在佛山市提供獨立個人勞務(wù)（獨立個人勞務(wù)是指以獨立的個人身份從事科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師和會計師等專業(yè)性勞務(wù)人員，沒有固定雇主，可以多方面提供服務(wù)）。

（三）申報人在佛山市依法納稅，且個人所得稅已繳稅額超過其應(yīng)納稅所得額的15%;

（四）遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信。

第十條 符合本辦法第九條的申報人，同時應(yīng)當在補貼對應(yīng)的稅款所屬期年度內(nèi)符合下列條件之一：

（一）國家、廣東省重大人才工程入選者。

（二）取得廣東省“人才優(yōu)粵卡”的人才。

（三）取得外國人來華工作許可證A類或B類的人才。

（四）實施外國人才簽證制度，取得《外國高端人才確認函》的人才。

（五）實施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的16項出入境政策措施，經(jīng)省科技廳（省外國專家局）、省自貿(mào)辦、珠三角九市人民政府及科技（外專）部門認定為外籍和港澳臺高層次人才。

（六）國家重點實驗室、省實驗室、省重點實驗室，高水平創(chuàng)新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型研發(fā)機構(gòu)，企業(yè)工程研究中心，工程實驗室，企業(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團隊成員。

（七）佛山市人力資源社會保障局認定的領(lǐng)軍人才。

（八）取得優(yōu)粵佛山卡A卡或B卡的人才。

（九）佛山市科技創(chuàng)新團隊前4名核心成員。

（十）取得博士學(xué)位或有博士后經(jīng)歷的人才。

（十一）其他經(jīng)認定的，具有特殊專長的急需緊缺人才。
 

第四章 補貼程序

第十一條 佛山市扶持資金綜合服務(wù)平臺（以下簡稱“扶持通”平臺）是境外高端人才和緊缺人才認定、財政補貼申請的網(wǎng)上受理平臺。

第十二條 申報人個人存在扣繳義務(wù)單位的，鼓勵由扣繳義務(wù)單位代為辦理。申報人存在兩處以上扣繳義務(wù)單位，且年內(nèi)須依法辦理匯算清繳的，由辦理匯算清繳的扣繳義務(wù)人代為匯總辦理。申報人存在兩處以上扣繳義務(wù)單位，且年內(nèi)依法無需辦理匯算清繳的，選擇由其中一處扣繳義務(wù)單位代為匯總辦理補貼申請。如沒有扣繳義務(wù)單位的，由其本人提出申請。

第十三條 市財政部門會同市科技部門、市人力資源社會保障部門、市稅務(wù)部門編制申報公告，于每年6月在以上部門官網(wǎng)及“扶持通”平臺發(fā)布，明確申報時間、申報方式、申報條件、應(yīng)提交資料、認定及補貼發(fā)放程序等。

申報公告發(fā)布后，申報人或扣繳義務(wù)單位按照公告要求登錄“扶持通”平臺進行申報，并按要求如實提供電子版申報材料。

符合補貼條件而未在規(guī)定時間內(nèi)提出申請的，可在次年的補貼申請期限內(nèi)補辦申請。再次逾期的，不予受理和補貼。

第十四條 申報人或扣繳義務(wù)單位在提交財政補貼申請時，須同時提交下列材料：

（一）境外高端人才和緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼申請表。扣繳義務(wù)單位和申報人承諾配合政府部門核查、承諾申報人無重大違法違規(guī)行為。

（二）申報人有效身份證件。申報人使用多個不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應(yīng)的所有身份證件材料。

（三）申報人獲國家、省級政府、佛山市認定的境外高端人才和緊缺人才相關(guān)佐證材料。（如：榮譽證書、聘書等，一次性提交即可；審核通過后，今后年度無需再重復(fù)提交。）

（四）申報人與扣繳義務(wù)單位（在佛山市設(shè)立的企業(yè)、機構(gòu)）的工作關(guān)系相關(guān)文件及材料。

（五）申報人本人在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號資料，申報人收款賬號存折或銀行卡復(fù)印件。

第十五條 市科技、人社部門收到申報材料后，對申請進行審核認定，并可根據(jù)需要提請其他相關(guān)人才認定部門協(xié)助審核。符合條件的，應(yīng)將相關(guān)材料轉(zhuǎn)交市稅務(wù)部門。

市稅務(wù)部門收到市科技、人社部門轉(zhuǎn)交的材料后，對擬補貼人才在佛山市繳納的所得項目、已繳稅額、應(yīng)納稅所得額等納稅情況進行協(xié)助審核。

審核過程中，審核部門可根據(jù)需要要求申報人提供材料原件或補充材料予以核實。

第十六條 對符合財政補貼條件的，由市財政部門會同市科技、人社、稅務(wù)部門確定正式補貼名單，并將補貼資金撥付申報人。
 

第五章 監(jiān)督管理

第十七條 申報人和扣繳義務(wù)單位應(yīng)如實提供申請材料，并對申請材料完整性、真實性和準確性負責。

第十八條 申報人和扣繳義務(wù)單位應(yīng)自覺接受財政、人社、科技、稅務(wù)等部門對個人所得稅財政補貼資金情況的監(jiān)督檢查。如發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)、虛假申報等行為，經(jīng)查實后，取消享受優(yōu)惠政策的資格，并收回已發(fā)放的財政補貼資金。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。
 

第六章 附則

第十九條 本辦法由市財政局負責解釋。

第二十條 本辦法自2019年1月1日起實施，試行一年。申報人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法；本辦法施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調(diào)整，按照國家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行。

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本文關(guān)鍵詞： 佛財法, 佛山市, 粵港澳大灣區(qū), 個人所得稅, 優(yōu)惠政策, 財政, 補貼, 管理, 暫行辦法