《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2019年第4號

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》的公告






國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2019年第4號
 

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定，我局制定了《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。





 

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2019年8月23日

青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

第一條 為規(guī)范全市稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 全市各級稅務(wù)機關(guān)對稅收違法行為依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條 辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度等因素，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在法定范圍內(nèi)選擇處罰種類。稅務(wù)行政處罰的種類包括：

（一）罰款；

（二）沒收財物和違法所得；

（三）停止出口退稅權(quán)。

第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，遵守法定權(quán)限和程序，保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益。法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。

作出的處罰應(yīng)當(dāng)符合立法目的，做到公平、公開、公正，同時與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，可以采用多種方式實現(xiàn)行政目的的，應(yīng)選擇對個人和社會造成最小損害的措施，做到過罰相當(dāng)。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對人自覺遵守稅法，有效預(yù)防和糾正涉稅違法行為，實現(xiàn)法律效果與社會效果的統(tǒng)一。

第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)依法公開處罰依據(jù)和處罰信息，保障稅務(wù)行政相對人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利。

第九條 對稅務(wù)行政相對人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

稅務(wù)行政相對人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

第十條 對稅務(wù)行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重、從輕、減輕或者不予處罰。

第十一條 稅務(wù)行政相對人具有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的其他情形。

第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對人自辦理稅務(wù)登記以來首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十三條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（三）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕行政處罰的其他情形。

第十四條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會影響的；

（二）多次實施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的；

（三）阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員依法查處違法行為的；

（四）偽造、變造、隱匿或銷毀稅收違法證據(jù)的；

（五）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；

（六）對舉報人、證人打擊報復(fù)的；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從重處罰的其他情形。

第十五條 稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，責(zé)令稅務(wù)行政相對人改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

第十七條 符合重大執(zhí)法決定法制審核標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)行政處罰案件，如罰款數(shù)額在2000元以上的一般行政處罰、經(jīng)過聽證程序作出的行政處罰決定，應(yīng)經(jīng)重大執(zhí)法決定法制審核程序?qū)徍?。對情?jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)的負責(zé)人集體討論決定。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)中初次從事稅務(wù)處罰決定審核的人員，應(yīng)當(dāng)通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)依法告知稅務(wù)行政相對人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知稅務(wù)行政相對人依法享有的權(quán)利。

第二十條 稅務(wù)行政相對人有權(quán)進行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取稅務(wù)行政相對人的意見，對稅務(wù)行政相對人提出的事實、理由或者證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行復(fù)核；稅務(wù)行政相對人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

行政處罰決定不得因稅務(wù)行政相對人的申辯而加重處罰。

第二十一條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款，能夠當(dāng)場作出處罰決定的，可以適用簡易程序。

除上款所述情形以外，按照一般程序作出行政處罰。

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)對個人（含個體工商戶）作出2000元以上罰款或者對法人或其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對人有要求舉行聽證的權(quán)利。

稅務(wù)行政相對人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)行政相對人的稅收違法行為已涉嫌構(gòu)成犯罪的，必須依法將案件移送公安機關(guān)，追究稅務(wù)行政相對人的刑事責(zé)任，不得以稅務(wù)行政處罰代替刑事處罰。

第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)可以通過公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的經(jīng)一般程序作出的稅務(wù)行政處罰決定進行公開，接受社會監(jiān)督。

第二十五條 青島市稅務(wù)局可以不定期選擇本市范圍內(nèi)的稅務(wù)行政處罰的典型案例向社會公開發(fā)布，指導(dǎo)全市稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十六條 全市各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)強化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機制，保證本市范圍內(nèi)對基本相同的稅收違法行為的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)基本一致。

第二十七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)不當(dāng)造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的執(zhí)法過錯責(zé)任。

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)情況通過依法行政考核、執(zhí)法督察、行政執(zhí)法案卷評查等方式進行監(jiān)督檢查。

第二十九條 青島市稅務(wù)局根據(jù)本辦法結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見附件）。

全市各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，但不得單獨引用《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》作為依據(jù)。

第三十條 本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行；本辦法未盡事宜，從相關(guān)規(guī)定辦理。

第三十一條 本辦法中所稱“以上”“以下”均包含本數(shù)。出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)重疊時，適用“以下”包含本數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)。

第三十二條 本辦法自2019年10月1日起施行。《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局公告2017年第5號）同時廢止。



附件：青 島市稅 務(wù)行政處罰裁 量基準(zhǔn)

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