閩財(cái)社〔2018〕27號(hào)《福建省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作方案〉的通知》

《福建省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作方案〉的通知》






閩財(cái)社〔2018〕27號(hào)

各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、地稅局、人社局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局、地稅局、社會(huì)事業(yè)局，各銀監(jiān)分局、平潭監(jiān)管辦事處，各有關(guān)金融單位：

根據(jù)省政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示精神，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引〉的通知》(銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào))等文件要求，現(xiàn)將《福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，認(rèn)真組織落實(shí)試點(diǎn)工作。




 

福建省財(cái)政廳

2018年6月12日

福建省實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作方案

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引〉的通知》(銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào))等文件精神，為做好個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作，推動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱建設(shè)，現(xiàn)提出以下工作方案。

一、明確適用范圍和對(duì)象

1.要統(tǒng)籌用好個(gè)人所得稅遞延優(yōu)惠政策，積極引導(dǎo)符合條件的納稅人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等產(chǎn)品?，F(xiàn)階段適用個(gè)人所得稅遞延政策的納稅人，是指取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅扣繳單位，或者個(gè)體工商戶、承包承租單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地位于福建省。取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

責(zé)任單位:省財(cái)政廳、省地稅局、省人社廳、福建保監(jiān)局、福建證監(jiān)局、福建銀監(jiān)局

2.要組織調(diào)研論證，積極創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取中央支持，將利息、股息等財(cái)產(chǎn)性收入納入適用范圍。

責(zé)任單位:省財(cái)政廳牽頭，相關(guān)部門配合

二、建立健全個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶

3.要支持省內(nèi)銀行主動(dòng)參與個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶制度設(shè)計(jì)，做好前期系統(tǒng)建設(shè)等準(zhǔn)備工作，積極開(kāi)展個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶運(yùn)營(yíng)管理業(yè)務(wù)。支持引導(dǎo)納稅人指定商業(yè)銀行個(gè)人專用賬戶建立個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶，與居民身份證件綁定，封閉運(yùn)行，具有唯一性，用于歸集稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)、收益以及資金領(lǐng)取。

責(zé)任單位：福建銀監(jiān)局、福建證監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

4.現(xiàn)階段個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍為符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。要支持符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，按照《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引〉的通知》(銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào))規(guī)定，以“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，結(jié)合我省實(shí)際，積極向總公司提出產(chǎn)品設(shè)計(jì)建議，擴(kuò)大個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品和服務(wù)的供給。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

5.要支持省內(nèi)公募基金機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)儲(chǔ)備，試點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)試點(diǎn)情況，有序擴(kuò)大參與的金融機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品范圍，將公募基金、銀行產(chǎn)品納入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶投資范圍。

責(zé)任單位：福建銀監(jiān)局、福建證監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

三、加快技術(shù)準(zhǔn)備

6.要對(duì)接中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的信息平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“中保信平臺(tái)”），推動(dòng)中保信平臺(tái)與我省稅務(wù)系統(tǒng)、保險(xiǎn)公司和商業(yè)銀行對(duì)接，為個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶登記、信息查詢、稅務(wù)稽核、業(yè)務(wù)監(jiān)管等提供基礎(chǔ)性服務(wù)。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

7.要主動(dòng)對(duì)接中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司信息平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“中登公司平臺(tái)”），做好中登公司平臺(tái)與我省稅務(wù)系統(tǒng)、商業(yè)銀行、公募基金機(jī)構(gòu)對(duì)接前期準(zhǔn)備工作，為擴(kuò)大個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶投資范圍做好技術(shù)準(zhǔn)備。

責(zé)任單位：福建證監(jiān)局牽頭，相關(guān)部門配合

8.要開(kāi)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)前期研究，主動(dòng)向人社部、財(cái)政部提出政策建議。按照中央部署，積極推動(dòng)中登公司平臺(tái)、中保信平臺(tái)與第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱宏觀監(jiān)管。

責(zé)任單位：省人社廳、省財(cái)政廳牽頭，相關(guān)部門配合

四、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策

9.要主動(dòng)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)兌現(xiàn)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出、收益、領(lǐng)取等環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)中保信平臺(tái)出具的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》，辦理稅前扣除。個(gè)人稅前扣除限額為當(dāng)月工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的6%，最高1000元。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者稅前扣除額為當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%，最高12000元。

責(zé)任單位：省地稅局

10.對(duì)計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入的25%予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金的條件為：達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡或約定領(lǐng)取年齡（不早于國(guó)家規(guī)定退休年齡時(shí)），按月或按年領(lǐng)取終身或不少于15年的養(yǎng)老金；個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

責(zé)任單位：省地稅局

11.要及時(shí)總結(jié)、動(dòng)態(tài)評(píng)估試點(diǎn)工作，認(rèn)真研究，及時(shí)向財(cái)政部等建議提高稅前扣除限額。

責(zé)任單位：省財(cái)政廳、省地稅局牽頭，相關(guān)部門配合

五、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

12.要充分認(rèn)識(shí)實(shí)施個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實(shí)施，加強(qiáng)宣傳力度，準(zhǔn)確解讀試點(diǎn)的目標(biāo)和政策，各司其職，密切配合，主動(dòng)破解實(shí)施過(guò)程中遇到的困難，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處置，重大事項(xiàng)及時(shí)上報(bào)省政府。

責(zé)任單位：省財(cái)政廳、省地稅局、省人社廳、福建保監(jiān)局、福建證監(jiān)局、福建銀監(jiān)局

13.要運(yùn)用信息平臺(tái)加強(qiáng)宏觀監(jiān)管，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，按職責(zé)分工對(duì)保險(xiǎn)公司等的個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展監(jiān)督檢查。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局、省地稅局、省財(cái)政廳

14.要在職權(quán)范圍內(nèi)履行監(jiān)管職責(zé)，督促保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作，在銷售個(gè)人遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等產(chǎn)品時(shí)規(guī)范開(kāi)具發(fā)票和保單等憑證，支持、督促保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)與中保信平臺(tái)、中登公司平臺(tái)、第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)對(duì)接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人所得稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)存在的違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)給予行政處罰。

責(zé)任單位：福建保監(jiān)局、福建證監(jiān)局、福建銀監(jiān)局

15.加強(qiáng)部門配合協(xié)作，推進(jìn)中保信平臺(tái)、中登公司平臺(tái)、第三支柱制度和管理服務(wù)信息平臺(tái)提供個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等產(chǎn)品信息共享，做好稅收征管工作。

責(zé)任單位：省地稅局牽頭，相關(guān)部門配合

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