《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)）【全文廢止】

《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》【全文廢止】





國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)

全文廢止，廢止依據(jù)：2021年12月 29日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2021年第10號(hào)）

為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，優(yōu)化處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)第一次修訂，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)第二次修訂)等法律、法規(guī)和規(guī)章以及《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布)，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局對(duì)《海南省地方稅務(wù)局 海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告》(海南省地方稅務(wù)局 海南省國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)修訂)進(jìn)行了修訂。

現(xiàn)將新修訂的《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》及《海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》予以發(fā)布，自2019年9月1日起施行。

特此公告。




附件：海 南省稅務(wù)行政處 罰裁量基準(zhǔn)




 

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2019年8月1日

稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條 為規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法、公開、公正地行使行政處罰裁量權(quán)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)事人”)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)第一次修訂，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)第二次修訂)等法律、法規(guī)和規(guī)章以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào))，制定本辦法。

第二條 海南省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條 本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：

(一)罰款;

(二)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;

(三)停止出口退稅權(quán);

(四)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

(一)合法原則。在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

(二)合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度相當(dāng)。

(三)公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

(四)公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

(五)程序正當(dāng)原則。依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

(六)信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

(七)處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。

第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》(見附件，以下簡(jiǎn)稱《處罰裁量基準(zhǔn)》)執(zhí)行。本辦法和《處罰裁量基準(zhǔn)》與法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。

第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。

第八條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

第十條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

當(dāng)事人存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)稅收違法行為的，可視為一個(gè)違法行為進(jìn)行行政處罰。

第十一條 當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

(一)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的;

(二)不滿十四周歲的人有違法行為的;

(三)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的;

(四)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

第十二條 當(dāng)事人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

(二)受他人脅迫有違法行為的;

(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰的情形。

從輕處罰，是指根據(jù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、危害程度等因素，在《處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定的對(duì)應(yīng)檔次內(nèi)確定較低或較輕的處罰。

減輕處罰，是指在對(duì)應(yīng)的處罰幅度最低限以下依法對(duì)當(dāng)事人給予的行政處罰。

第十三條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

第十五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十七條 當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的，應(yīng)予說明理由。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第十九條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處50元以下、對(duì)法人或者其他組織處1000元以下罰款或者警告的行政處罰的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。

第二十條 除本辦法第十九條規(guī)定情形以外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照一般程序作出行政處罰決定。按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說明理由。

第二十一條 對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

第二十二條 集體審議決定行政處罰，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

第二十四條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法責(zé)任制考核、稅收?qǐng)?zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十五條 本辦法自2019年9月1日起施行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告》(海南省地方稅務(wù)局海南省國(guó)家稅務(wù)局2017年第5號(hào)公告公布，2018年6月15日國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局2018年第5號(hào)公告修訂)同時(shí)廢止。

第二十六條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

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