《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局青島市人社局青島市扶貧辦關(guān)于落實支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜的通告》國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局通告2019年第10號

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局青島市人社局青島市扶貧辦關(guān)于落實支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜的通告






國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局通告2019年第10號

為貫徹落實《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第10號)和《青島市財政局 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局 青島市人力資源和社會保障局青島市退役軍人事務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行〈省財政廳 省稅務(wù)局 省退役軍人廳 省人力資源社會保障廳 省扶貧開發(fā)辦關(guān)于確定自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣除標準的通知〉的通知》(青財稅〔2019〕5號)精神，現(xiàn)就青島市落實支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)事宜通告如下：

一、重點群體個體經(jīng)營稅收政策

(一)政策范圍及條件。在青島行政區(qū)域內(nèi)從事個體經(jīng)營、辦理個體工商戶登記執(zhí)照的下列人員，可享受重點群體個體經(jīng)營稅收政策。

1．納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；

2．在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；

3．零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭的登記失業(yè)人員；

4．畢業(yè)年度高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

(二)政策標準及期限。2019年1月1日至2021年12月31日，符合享受重點群體個體經(jīng)營稅收政策的人員，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按照每戶每年14400元為限額，依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。其中，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當以實際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

(三)申請程序

1．申請。采取納稅人申請和大數(shù)據(jù)比對相結(jié)合的方式：

建檔立卡貧困人口及在青島行政區(qū)域內(nèi)失業(yè)登記的人員(含零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，下同)，符合條件的分別由扶貧協(xié)作部門、人力資源社會保障部門將相關(guān)數(shù)據(jù)推送給稅務(wù)部門，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時享受優(yōu)惠，不需提交申請。

畢業(yè)年度高校畢業(yè)生及在青島行政區(qū)域外失業(yè)登記的人員，可到青島行政區(qū)域內(nèi)任一街道(鎮(zhèn))人力資源社會保障服務(wù)中心現(xiàn)場申請，待人力資源社會保障部門上線網(wǎng)上申請模塊后可登陸青島就業(yè)網(wǎng)等網(wǎng)辦平臺在線申請。納稅人須填寫承諾書并提交申請材料，其中，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生提交身份證、畢業(yè)證原件，失業(yè)人員提交身份證、就業(yè)創(chuàng)業(yè)證原件。

2．審核認定。申請人通過青島就業(yè)網(wǎng)或現(xiàn)場提交申請后，由注冊地街道(鎮(zhèn))人力資源社會保障服務(wù)中心自業(yè)務(wù)受理之日起2個工作日內(nèi)完成資格審核，符合條件的通過市公共就業(yè)一體化信息系統(tǒng)報區(qū)(市)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)復(fù)核。各區(qū)(市)就業(yè)服務(wù)機構(gòu)3個工作日內(nèi)對申請情況復(fù)審并報區(qū)(市)人力資源社會保障部門。涉及就業(yè)創(chuàng)業(yè)證信息可通過全國查詢系統(tǒng)(http://jyjc.mohrss.gov.cn)核實。

3．結(jié)果反饋。經(jīng)認定后，由注冊地街道(鎮(zhèn))人力資源社會保障服務(wù)中心在市公共就業(yè)一體化信息系統(tǒng)加注“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”標記，并及時反饋申請人。

市人力資源社會保障局及時將符合自主創(chuàng)業(yè)稅收政策人員等相關(guān)信息傳送青島市稅務(wù)局。

二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

(一)政策范圍及條件。青島行政區(qū)域內(nèi)屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，招用建檔立卡貧困人口及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年及以上期限勞動合同、依法繳納社會保險費的，可享受企業(yè)招用重點群體稅收政策。

(二)政策標準及期限。2019年1月1日至2021年12月31日，符合條件的單位自與招用人員簽訂勞動合同并繳納社會保險的當月起，3年(36個月)內(nèi)按實際招用人數(shù)定額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年7800元。

納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月(季)依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。其中，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。

納稅年度終了，納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受企業(yè)招用重點群體稅收政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標準。

第2年及以后年度新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收政策的期限最長不超過36個月。

(三)申請程序。

1．申請。采取大數(shù)據(jù)比對和現(xiàn)場申請相結(jié)合方式進行。申請單位可到青島行政區(qū)域內(nèi)任一街道(鎮(zhèn))人力資源社會保障服務(wù)中心現(xiàn)場申請，待人力資源社會保障部門上線網(wǎng)上申請模塊后，申請單位可登陸青島就業(yè)網(wǎng)等網(wǎng)辦平臺在線申請。申請單位須填寫承諾書并提交與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本)，其中，招用人員屬于在青島行政區(qū)域外辦理失業(yè)登記人員的，還需提交就業(yè)創(chuàng)業(yè)證原件。

申請單位納稅年度終了前招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)及時向人力資源社會保障部門提交變更申請。

2．審核認定。申請單位通過青島就業(yè)網(wǎng)或現(xiàn)場提交申請后，由注冊地街道(鎮(zhèn))人力資源社會保障服務(wù)中心自業(yè)務(wù)受理之日起2個工作日內(nèi)完成資格審核，符合條件的通過市公共就業(yè)一體化信息系統(tǒng)報區(qū)(市)公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)復(fù)核。各區(qū)(市)就業(yè)服務(wù)機構(gòu)3個工作日內(nèi)對申請情況復(fù)審并報區(qū)(市)人力資源社會保障部門。

3.結(jié)果反饋。經(jīng)認定后，注冊地街道(鎮(zhèn))人力資源社會保障服務(wù)中心在市公共就業(yè)一體化信息系統(tǒng)加注“企業(yè)吸納稅收政策”標記，并及時反饋申請單位。

市人力資源社會保障局及時將符合企業(yè)吸納重點群體稅收政策人員等將相關(guān)信息傳送青島市稅務(wù)局。

三、創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理

(一)重點群體個體經(jīng)營稅收政策。個體經(jīng)營者享受重點群體個體經(jīng)營稅收政策的，稅務(wù)部門根據(jù)人力資源社會保障部門推送的享受重點群體個體經(jīng)營稅收政策有關(guān)信息查詢。建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。

符合條件的個體經(jīng)營者，辦理增值稅申報時，在《增值稅納稅申報表》(本期)應(yīng)納稅額減征額欄填報增值稅減免稅額。辦理個人所得稅申報時，月銷售額未超過10萬元的，按季在《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》“減免稅額”欄填報個人所得稅減免稅額；月銷售額超過10萬元的，如果實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，在個人所得稅年度匯算清繳填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》時，將差額部分填入減免稅額欄次，扣減個人所得稅。上述減免稅額的累計額，不得超過年度減免稅限額。

(二)企業(yè)招用重點群體稅收政策。單位享受招用重點群體稅收政策的，留存《重點群體人員本年度實際工作時間表》備查。稅務(wù)部門根據(jù)人力資源社會保障部門推送的享受企業(yè)招用重點群體稅收政策有關(guān)信息查詢登記失業(yè)人員信息。

符合條件的企業(yè)，辦理增值稅申報時，在《增值稅納稅申報表》(本期)應(yīng)納稅額減征額欄次填報減征增值稅稅額。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報在“減：減免所得稅額”欄(《減免所得稅優(yōu)惠明細表》填報在“支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”欄)。上述減免稅額的累計額，不得超過核定年度減免稅總額。

(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策銜接。對既符合重點群體個體經(jīng)營稅收政策，也符合企業(yè)招用重點群體稅收政策的人員，享受兩項政策期限累計不超過3年。對2019年1月1日前已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。對以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受至3年期滿。對在2021年12月31日前享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

對企業(yè)招用人員既可適用本通告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，也可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

納稅人已享受本通告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，可疊加享受《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知〉的通知》(青財稅〔2019〕2號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

四、工作要求

(一)嚴格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉(zhuǎn)讓就業(yè)創(chuàng)業(yè)證的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其就業(yè)創(chuàng)業(yè)證并記錄在案；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

(二)就業(yè)創(chuàng)業(yè)證采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，就業(yè)創(chuàng)業(yè)證由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管。就業(yè)創(chuàng)業(yè)證由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，山東省人力資源和社會保障廳負責(zé)印制，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

(三)各級稅務(wù)、人力資源社會保障、扶貧部門要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。青島市稅務(wù)局將已享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員和單位相關(guān)信息及時傳送給市人力資源社會保障局、市扶貧辦。人力資源社會保障部門通過全國就業(yè)創(chuàng)業(yè)證查詢系統(tǒng)或其他途徑，協(xié)助稅務(wù)部門查詢有關(guān)信息。扶貧部門通過全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)或其他途徑，協(xié)助人力資源社會保障、稅務(wù)部門查詢建檔立卡貧困人口身份等有關(guān)信息。

(四)各級稅務(wù)機關(guān)對就業(yè)創(chuàng)業(yè)證或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧部門協(xié)查，同級人力資源社會保障部門、扶貧部門及時將協(xié)查結(jié)果通報稅務(wù)機關(guān)。

(五)本通告自2019年1月1日起施行。

特此通告。



附件：重點群體人員本年度實際工作時間表【略】




 

青島市稅務(wù)局

青島市人社局

青島市扶貧辦

2019年5月21日

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