深前海規(guī)〔2019〕2號(hào)《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》

深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于印發(fā)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法的通知







深前海規(guī)〔2019〕2號(hào)

各有關(guān)單位：

《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

特此通知。

深圳市前海管理局

深圳市財(cái)政委員會(huì)

2019年1月17日

深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法

笫一條 為吸引境外高端人才和緊缺人才到深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)(以下簡(jiǎn)稱前海)工作，加快前海全國人才管理改革試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，進(jìn)一步建立健全有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)人才、國際化人才在前海聚集發(fā)展的體制機(jī)制，為前海建設(shè)和發(fā)展提供人才支撐，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》、《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》和《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)條例》，特制定本辦法。

第二條 在前海工作、符合前海規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，其在前海繳納的個(gè)人所得稅已納稅額超過應(yīng)納稅所得額的15%部分，由深圳市人民政府(以下簡(jiǎn)稱市政府)給予財(cái)政補(bǔ)貼。申請(qǐng)人取得的上述財(cái)政補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

本辦法所稱的已納稅額，是指《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定的下列應(yīng)稅個(gè)人所得的已納稅額：

(一)工資、薪金所得；

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得；

(五)經(jīng)營所得。

境外高端人才和緊缺人才由深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局(以下簡(jiǎn)稱市前海管理局)根據(jù)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定辦法》予以認(rèn)定。

第三條 市前海管理局和深圳市財(cái)政委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱市財(cái)政委)按照明確職責(zé)、規(guī)范程序和分工協(xié)作的原則，負(fù)責(zé)本辦法適用財(cái)政補(bǔ)貼資金的預(yù)算安排、審核和撥付工作。

第四條 市前海管理局是本辦法財(cái)政補(bǔ)貼受理和審核的認(rèn)定機(jī)構(gòu)。市財(cái)政委是本辦法財(cái)政補(bǔ)貼資金撥付和資金結(jié)算單位。

第五條 市前海管理局應(yīng)對(duì)年度補(bǔ)貼資金總額進(jìn)行測(cè)算，列入市前海管理局年度預(yù)算草案。

第六條 前海個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼遵循以下原則：

(一)明確標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)申請(qǐng)人在前海繳納的個(gè)人所得稅已納稅額超過應(yīng)納稅所得額的15%部分進(jìn)行補(bǔ)貼。補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算(綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算)、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行計(jì)算。

(二)適當(dāng)補(bǔ)貼。享受前海個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼政策的申請(qǐng)人，不再重復(fù)享受深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎(jiǎng)、前海人才發(fā)展引導(dǎo)專項(xiàng)資金、前海總部企業(yè)人才扶持資金等人才優(yōu)惠政策規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼。

(三)簡(jiǎn)便操作。市前海管理局每年辦理一次前海個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼，具體為每年初接受上一年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)。上一年度在前海工作需連續(xù)滿90天，兩年內(nèi)均可補(bǔ)充申報(bào)(兩年在前海工作均需連續(xù)滿90天)。

第七條 一般情況下，市前海管理局接受以企業(yè)或機(jī)構(gòu)為單位的個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼。申請(qǐng)個(gè)人勞務(wù)所得可由個(gè)人提出申請(qǐng)。

第八條 市前海管理局按照本辦法規(guī)定定期發(fā)布申報(bào)通知，編制年度個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)指南，明確申報(bào)的具體條件、申報(bào)方式、申報(bào)材料和申報(bào)時(shí)間等內(nèi)容。

第九條 申請(qǐng)單位和個(gè)人在向市前海管理局申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，應(yīng)提交以下資料：

(一)境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)表。單位和個(gè)人應(yīng)承諾配合市前海管理局核查、承諾無重大違法違規(guī)行為。

(二)境外高端人才和緊缺人才有效身份證明證件。

(三)境外高端人才和緊缺人才與在前海設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在前海的工作天數(shù)是否達(dá)到90天等證明文件及材料。

(四)境外高端人才和緊缺人才的收入及納稅證明文件及材料。

(五)市前海管理局認(rèn)定有助于確定境外高端人才和緊缺人才的身份、收入、應(yīng)納稅所得額和已納稅款的其他有效文件。

市前海管理局在審核過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的，可要求申請(qǐng)單位提供其他有助于人才認(rèn)定和財(cái)政補(bǔ)貼工作的有效文件。

第十條 市前海管理局對(duì)申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資料進(jìn)行審核后，提交市市場(chǎng)監(jiān)管、公安、人力資源保障、稅務(wù)等部門進(jìn)行協(xié)助審核。市前海管理局應(yīng)將擬認(rèn)定的人才進(jìn)行公示7個(gè)工作日。

第十一條 對(duì)經(jīng)審核和公示的人選無異議的，市前海管理局形成正式補(bǔ)貼方案，通過市財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)將資金直接撥付至申請(qǐng)人的個(gè)人賬戶。

第十二條 市財(cái)政委可會(huì)同市前海管理局，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金的使用情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

第十三條 有以下情形之一的，不得申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政禮貼：

(一)申報(bào)時(shí)，申報(bào)單位在異常經(jīng)營名錄內(nèi)或涉嫌犯罪正在接受司法調(diào)查尚未有明確結(jié)論的；

(二)三年內(nèi)，申報(bào)個(gè)人因犯罪受到刑事處罰、不依法納稅、申請(qǐng)前海個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金存在不誠信行為的；或申報(bào)個(gè)人對(duì)所在單位三年內(nèi)因犯罪受到刑事處罰、不依法納稅、申請(qǐng)前海個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金存在不誠信行為負(fù)有直接或主要責(zé)任的；

(三)申報(bào)時(shí)，申報(bào)個(gè)人涉嫌犯罪正在接受司法調(diào)查尚未做出明確結(jié)論的；

(四)申報(bào)時(shí)，申報(bào)個(gè)人在深圳市及前海信用平臺(tái)有正在執(zhí)行、未解除、未整改完畢等行政處罰記錄的；或申報(bào)個(gè)人對(duì)申報(bào)單位在深圳市及前海信用平臺(tái)有正在執(zhí)行、未解除、未整改完畢等行政處罰記錄負(fù)有直接或主要責(zé)任的；

(五)申報(bào)時(shí)，申報(bào)個(gè)人被列為失信被執(zhí)行人的；或申報(bào)個(gè)人對(duì)所在單位被列為失信被執(zhí)行人負(fù)有直接或主要責(zé)任的。

上述情形，由市市場(chǎng)監(jiān)管、公安、人力資源保障、稅務(wù)等部門按部門職責(zé)予以審核，向市前海管理局出具意見。

第十四條 申請(qǐng)單位和申請(qǐng)人應(yīng)如實(shí)提供申報(bào)材料，并對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，申請(qǐng)人及其所在單位提供虛假申報(bào)材料或申請(qǐng)人有不繳、少繳應(yīng)納稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申請(qǐng)人的申請(qǐng)資格；對(duì)已經(jīng)取得財(cái)政補(bǔ)貼資金的，對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金及利息予以追繳;涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)提供虛假材料的申報(bào)人及其所在單位，由市前海管理局將有關(guān)情況分別提交深圳市以及前海個(gè)人和企業(yè)信用征信機(jī)構(gòu)，并取消該申報(bào)人三年內(nèi)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的資格。

第十五條 市前海管理局及相關(guān)單位應(yīng)對(duì)申請(qǐng)單位提供的申請(qǐng)人護(hù)照復(fù)印件、工資表、個(gè)人所得稅完稅憑證等涉及個(gè)人資料的保密性負(fù)責(zé)。

第十六條 國家對(duì)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅的財(cái)政補(bǔ)貼問題做出明確規(guī)定后，即按國家的規(guī)定執(zhí)行，本辦法同時(shí)廢止。

第十七條 本辦法由市前海管理局會(huì)同市財(cái)政委進(jìn)行解釋。

第十八條 本辦法自2019年1月28日起施行，有效期至2020年12月31日。2018年前海境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼工作按照本辦法執(zhí)行?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》(2018年版)于2019年1月1日實(shí)施，新個(gè)稅法實(shí)施前，個(gè)人所得項(xiàng)目按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(2011年版)執(zhí)行。市政府可依據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況適時(shí)修改或中止本辦法。




附：《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》政策解讀

《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》政策解讀

一、出臺(tái)《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》的背景及必要性？

（一）背景簡(jiǎn)介

《國務(wù)院關(guān)于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關(guān)政策的批復(fù)》（國函〔2012〕58號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《國務(wù)院批復(fù)》）第三條規(guī)定：“對(duì)在前海工作、符合前海規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的境外高端人才和緊缺人才，取得的暫由深圳市人民政府按內(nèi)地與境外個(gè)人所得稅負(fù)差額給予的補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅”，為前海實(shí)施特殊財(cái)稅優(yōu)惠政策提供了依據(jù)。為此，市政府印發(fā)了《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼暫行辦法》（深府〔2012〕143號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)貼暫行辦法》），實(shí)施了“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策。

（二）《補(bǔ)貼暫行辦法》實(shí)施效果

《補(bǔ)貼暫行辦法》實(shí)施4年以來，共補(bǔ)貼境外高端人才和緊缺人才453人次，補(bǔ)貼金額合計(jì)超過1.73億元。“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策在吸引境外人才方面成效明顯：在個(gè)人所得稅方面對(duì)標(biāo)香港“標(biāo)準(zhǔn)稅率15%”的標(biāo)準(zhǔn)，打造了前海“類香港”的稅收環(huán)境，認(rèn)定港籍人才約占總認(rèn)定人數(shù)的50%，深港合作有了著力點(diǎn)；有效降低企業(yè)在前海的運(yùn)營成本，促進(jìn)一大批聘用境外人才較多的企業(yè)落戶前海；個(gè)稅補(bǔ)貼直接返補(bǔ)到個(gè)人，吸引境外高端人才在前海聚集。從整體上看，“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策是國務(wù)院批復(fù)前海規(guī)劃的重要組成，是前海乃至深圳市吸引境外高端人才和緊缺人才的重要抓手，在實(shí)施過程中也備受企業(yè)、人才重視，影響力逐步提升，引才聚才效應(yīng)大幅顯現(xiàn)。

（三）《補(bǔ)貼暫行辦法》修訂的必要性

在《補(bǔ)貼暫行辦法》的實(shí)施過程中，也遇到一些問題，比如一些條款不適應(yīng)前海人才實(shí)際工作需要，一些條件性質(zhì)的條款過于寬泛、難以實(shí)際操作，企業(yè)和人才也有反映申報(bào)流程、申請(qǐng)材料、經(jīng)費(fèi)撥付等方面存在一些操作問題，影響了“前海境外人才個(gè)稅15%”優(yōu)惠政策的發(fā)揮。為最大限度的發(fā)揮政策對(duì)企業(yè)和人才的吸引作用，我們結(jié)合《補(bǔ)貼暫行辦法》失效需要修訂的契機(jī)，認(rèn)真調(diào)研聽取了企業(yè)和人才的意見建議，征求相關(guān)部門的意見，對(duì)《補(bǔ)貼暫行辦法》進(jìn)行優(yōu)化，起草了《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)貼辦法》）。

二、《深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼辦法》修訂的主要內(nèi)容？

（一）解決限定“個(gè)人所得”項(xiàng)目的問題。

《個(gè)人所得稅法》第二條共有9項(xiàng)“個(gè)人所得”項(xiàng)目，《補(bǔ)貼暫行辦法》第二條規(guī)定補(bǔ)貼范圍為“在前海繳納的工資薪金所得個(gè)人所得稅已納稅額超過工資薪金應(yīng)納稅所得額的15%部分”，僅限定為“工資薪金所得”，從擴(kuò)展政策受益面、用好用足優(yōu)惠政策角度考慮，我們?cè)凇堆a(bǔ)貼辦法》第二條增加了“經(jīng)營所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”“特許權(quán)使用費(fèi)所得”4項(xiàng)“個(gè)人所得”項(xiàng)目，更好地引進(jìn)和鼓勵(lì)境外人才在前海工作、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)。

（二）明確不得申請(qǐng)補(bǔ)貼的具體情形，刪除表述含糊的規(guī)定。

《補(bǔ)貼暫行辦法》第十八條規(guī)定“有其他違反法律、法規(guī)行為”的不予補(bǔ)貼，但關(guān)于法律、法規(guī)的具體指代，違反法律、法規(guī)的行為輕重及影響時(shí)限、單位及個(gè)人是否相互影響等均不明確，給實(shí)際操作帶來較大困擾。因此，我們明確了具體不得補(bǔ)貼的行為，刪除了《補(bǔ)貼暫行辦法》第十八條“有其他違反法律、法規(guī)行為”等較為含糊的表述；同時(shí)參考處分期限等做法，在納稅或誠信記錄等行為的基礎(chǔ)上增加了三年的期限，三年后即解除限制。

（三）解決未滿一年不予補(bǔ)貼及跨年度補(bǔ)貼的問題。

《補(bǔ)貼暫行辦法》第十五條限定“上一年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)”，且在第二條要求上一年度必須在前海工作滿一年，條件不符合實(shí)際情況。例如，有的人才在7月份入職，就只能等到第三年才能符合申報(bào)條件，相關(guān)企業(yè)和人才對(duì)此意見較大。為進(jìn)一步擴(kuò)展政策受益面，方便人才申請(qǐng)，《補(bǔ)貼辦法》第六條第（三）項(xiàng)將在前海工作的門檻修訂為“上一年度在前海工作需滿90日，兩年內(nèi)均可補(bǔ)充申報(bào)”，不在時(shí)間上對(duì)人才流動(dòng)作出限制，解決部分人員一年內(nèi)未滿期限不予補(bǔ)貼或遺漏申報(bào)等問題。

（四）明確將財(cái)政補(bǔ)貼直接撥付給人才的個(gè)人賬戶。

《補(bǔ)貼暫行辦法》第十六條規(guī)定“財(cái)政補(bǔ)貼資金由市財(cái)政委直接撥付至申請(qǐng)單位指定的賬戶”，再由企業(yè)撥付至個(gè)人賬戶?？紤]到該補(bǔ)貼為針對(duì)個(gè)人的財(cái)政補(bǔ)貼，而在過往操作中出現(xiàn)了部分企業(yè)未及時(shí)將補(bǔ)貼撥付至個(gè)人的情況，因此我們?cè)凇堆a(bǔ)貼辦法》第十一條將相關(guān)內(nèi)容修訂為“將資金直接撥付至申請(qǐng)人的個(gè)人賬戶”，保障人才權(quán)益。

三、有關(guān)問題解讀

（一）關(guān)于是否可以接受個(gè)人申報(bào)的問題？

一般情況下，前海管理局接受以企業(yè)或機(jī)構(gòu)為單位的個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼。申請(qǐng)個(gè)人勞務(wù)所得可由個(gè)人提出申請(qǐng)。

（二）關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)算的問題？

一般情況下，個(gè)人所取得的財(cái)政補(bǔ)貼可簡(jiǎn)單套用“財(cái)政補(bǔ)貼=個(gè)人所得稅已納稅額-應(yīng)納稅所得額*15%”的公式。此次將個(gè)人所得稅的稅種從工資薪金個(gè)人所得稅擴(kuò)展至六項(xiàng)稅種項(xiàng)目，針對(duì)計(jì)算的方式，財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得種類，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行計(jì)算。

（三）關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼是否需要再次納稅的問題？

根據(jù)《國務(wù)院批復(fù)》，明確該財(cái)政補(bǔ)貼“免征個(gè)人所得稅”。

（四）關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼是否可以與其他優(yōu)惠政策共同享受的問題？

享受前海個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼政策的申請(qǐng)人，不再重復(fù)享受深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎(jiǎng)、前海人才發(fā)展引導(dǎo)專項(xiàng)資金、前?？偛科髽I(yè)人才扶持資金等人才優(yōu)惠政策規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼。

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