國(guó)家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

尊敬的納稅人：

2018年核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)已全部開通，為幫助納稅人做好2018年度核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、匯算清繳范圍

至2018年12月31日，有企業(yè)所得稅稅種登記、納稅人狀態(tài)為開業(yè)、且采取核定征收方式的所有納稅人。

二、匯算清繳申報(bào)期限、程序和提醒

（一）申報(bào)期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款，匯繳申報(bào)截止期為2019年5月31日。鑒于匯繳最后一個(gè)月通過電子稅務(wù)局申報(bào)納稅人數(shù)量較多，可能存在網(wǎng)絡(luò)擁堵現(xiàn)象，建議核定征收納稅人在2019年4月30日之前完成申報(bào)，以保障匯繳申報(bào)工作及時(shí)完成。

（二）申報(bào)程序

申報(bào)程序：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）→登陸→點(diǎn)擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→進(jìn)入申報(bào)模塊，系統(tǒng)顯示申報(bào)稅款所屬期、申報(bào)狀態(tài)、申報(bào)期限等信息，點(diǎn)擊“納稅申報(bào)（核定企業(yè)適用）”→點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)初始化”→填寫《居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)（核定征收）》表格→保存→提交→申報(bào)成功。

（三）扣款程序

為保證稅款及時(shí)準(zhǔn)確扣繳，建議納稅人申報(bào)成功后，確認(rèn)賬戶有足夠余額→進(jìn)入“申報(bào)繳納”→“涉稅查詢”→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請(qǐng)求。

對(duì)于申報(bào)有應(yīng)繳稅款的納稅人，系統(tǒng)第二天晚上8點(diǎn)后自動(dòng)發(fā)起扣繳稅款。

（四）申報(bào)提醒

1、納稅人申報(bào)成功后，如發(fā)現(xiàn)需修正原申報(bào)數(shù)據(jù)的，如在申報(bào)期內(nèi)且在當(dāng)期無應(yīng)繳稅款或有應(yīng)繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報(bào)表上方“申報(bào)作廢”按鈕，重新申報(bào)即可。如已超過申報(bào)期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報(bào)數(shù)據(jù)，請(qǐng)至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口辦理。

2、核定征收企業(yè)完成網(wǎng)上申報(bào)后，不需要報(bào)送紙質(zhì)資料。

3、依據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）、《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）有關(guān)規(guī)定，請(qǐng)納稅人按時(shí)做好匯繳申報(bào)和確保應(yīng)繳稅款的及時(shí)入庫(kù)，以避免因未申報(bào)或稅款未入庫(kù)產(chǎn)生不良信用記錄。

4、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第九條“納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增加變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率”，并依法繳納稅款。

5、納稅人在2018年因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更等原因需改變?cè)瓚?yīng)稅所得率，且不屬于不得核定征收范圍的，應(yīng)在年度匯算清繳申報(bào)前及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整應(yīng)稅所得率。在應(yīng)稅所得率變更后企業(yè)應(yīng)及時(shí)完成年度申報(bào)。

三、稅收優(yōu)惠提示

核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠、免稅收入優(yōu)惠和申報(bào)不征稅收入。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。

四、需要明確的幾個(gè)問題

（一）如何理解收入總額？

收入總額是指：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的所有收入，具體包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（注意：指收入全額而非轉(zhuǎn)讓所得）；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入。

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

（二）實(shí)際利潤(rùn)率超過核定應(yīng)稅所得率且變化達(dá)到20％及以上的如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額？

納稅人申報(bào)結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)因年度實(shí)際利潤(rùn)率超過核定應(yīng)稅所得率變化達(dá)到20％及以上，需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)在2019年5月31日之前將《居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收）》表打印，在該表第10欄次填寫實(shí)際利潤(rùn)率（取整數(shù)，如實(shí)際利潤(rùn)率超過應(yīng)稅所得率上限的，取規(guī)定的上限），并標(biāo)注“實(shí)際利潤(rùn)率超20%以上，需補(bǔ)繳稅款”字樣，同時(shí)加蓋公章，向辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口辦理稅款繳納。超過匯算清繳期限補(bǔ)繳稅款的，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

（三）如何辦理應(yīng)稅所得率變更調(diào)整？

納稅人在2018年因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更等原因需改變?cè)瓚?yīng)稅所得率，且不屬于不得核定征收范圍的，應(yīng)在年度申報(bào)前及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整應(yīng)稅所得率。需填寫《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（一式二份），報(bào)送至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口。

（四）如何辦理多繳稅款退稅？

納稅人在年度匯算清繳申報(bào)后產(chǎn)生多繳稅款的，應(yīng)立即申請(qǐng)辦理多繳稅款的退庫(kù)手續(xù)。需報(bào)送以下資料至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口：《退（抵）稅申請(qǐng)表》、所得稅季度預(yù)繳入庫(kù)稅單復(fù)印件、核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表主表，以上資料請(qǐng)加蓋單位印章。




 

國(guó)家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局

2019年4月8日

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