國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

尊敬的納稅人：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為做好2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)、《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告》（江蘇省稅務(wù)局公告2018年第6號）的規(guī)定，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第42號《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。2018年度匯算清繳截止時(shí)間為2019年5月31日。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯繳準(zhǔn)備

（一）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年23號公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。

2、根據(jù)《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備查有關(guān)事項(xiàng)的通知》（蘇財(cái)稅〔2017〕12號）納稅人享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備查資料。省級稅務(wù)部門每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備查資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門核查。企業(yè)擬納入第一批核查的，應(yīng)在4月10日前將備查資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；除此之外均納入第二批核查，納稅人應(yīng)在6月10前將備查資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、設(shè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由居民企業(yè)的總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所匯總。

（二）資產(chǎn)損失申報(bào)

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

（三）企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

納稅人重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面?zhèn)浒纲Y料。

（四）其他報(bào)備項(xiàng)目

納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項(xiàng)目，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

其他報(bào)備項(xiàng)目包括：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、有直接管理項(xiàng)目部的跨地區(qū)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價(jià)房和危改房、境外抵免、政策性搬遷、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等。

（五）關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理

1、關(guān)聯(lián)申報(bào)

如納稅人在2018年度與境內(nèi)或境外的關(guān)聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務(wù)往來，或者同時(shí)雖然年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合國家稅務(wù)總局公告2016年第42號公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，均應(yīng)在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)附報(bào)《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關(guān)聯(lián)交易開展情況選擇填報(bào)。納稅人可通過國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的具體界定，請參閱國家稅務(wù)總局2016年第42號公告。

2、同期資料

同期資料分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項(xiàng)文檔。凡是2018年度符合準(zhǔn)備條件的同期資料企業(yè)，請按照以下時(shí)間要求將同期資料電子檔報(bào)送至各屬地分局，電子郵箱附后。

（1）主體文檔：企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢之日起，30日后報(bào)送。

（2）本地文檔：2019年7月1日起30日內(nèi)報(bào)送。

（3）特殊事項(xiàng)文檔：2019年7月1日起30日內(nèi)報(bào)送。

（4）電子郵箱地址：

陽澄湖半島旅游度假區(qū)稅務(wù)分局：孫燕萍sunyanping@sipac.gov.cn

高端制造與國際貿(mào)易區(qū)稅務(wù)分局：王秋wangqiu@sipac.gov.cn

獨(dú)墅湖科教創(chuàng)新區(qū)稅務(wù)分局：王向軍wxj1@sipac.gov.cn

金雞湖中央商務(wù)區(qū)稅務(wù)分局：楊燕晶yyj1@sipac.gov.cn。

四、匯算清繳申報(bào)流程

（一）申報(bào)流程

申報(bào)程序：進(jìn)入江蘇省電子稅務(wù)局（網(wǎng)址：https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）→登陸→點(diǎn)擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→進(jìn)入申報(bào)模塊，系統(tǒng)顯示申報(bào)稅款所屬期、申報(bào)狀態(tài)、申報(bào)期限等信息，點(diǎn)擊“所得稅年度A申報(bào)”→點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)初始化”→填寫相應(yīng)表格→保存→提交→申報(bào)成功。

（二）扣款流程

為保證稅款及時(shí)準(zhǔn)確扣繳，建議納稅人申報(bào)成功后，確認(rèn)賬戶有足夠余額→進(jìn)入“申報(bào)繳納”→“涉稅查詢”→點(diǎn)擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。

（三）修正申報(bào)數(shù)據(jù)

納稅人申報(bào)成功后發(fā)現(xiàn)需修正原申報(bào)數(shù)據(jù)的，如在申報(bào)期內(nèi)且在當(dāng)期無應(yīng)繳稅款或有應(yīng)繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點(diǎn)擊申報(bào)表上方“申報(bào)作廢”按鈕，重新申報(bào)即可。如已超過申報(bào)期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報(bào)數(shù)據(jù)，請至辦稅服務(wù)廳辦理。涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（四）匯繳退稅

匯繳申報(bào)“本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為負(fù)數(shù)的企業(yè)，需及時(shí)填報(bào)《退（抵）稅申請表》、所得稅季度預(yù)繳入庫稅單復(fù)印件、所得稅年報(bào)主表，以上材料加蓋公章，至辦稅服務(wù)廳綜合業(yè)務(wù)窗口辦理匯繳退稅。

五、匯算清繳紙質(zhì)資料報(bào)送

（一）非匯總納稅企業(yè)

網(wǎng)上申報(bào)的納稅人可以不再報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表，請自行打印后留存?zhèn)洳椤?br />
（二）跨省匯總納稅企業(yè)：

1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（以下簡稱分配表）和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

2、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的分配表復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）。

（三）境外投資企業(yè)

居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，還應(yīng)附報(bào)以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號附件2）；

（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。

六、友情提醒

1、納稅人應(yīng)主動加強(qiáng)企業(yè)所得稅相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，提高自主申報(bào)質(zhì)量。

2、納稅人應(yīng)在匯繳申報(bào)前仔細(xì)核對實(shí)際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預(yù)繳的稅款、彌補(bǔ)虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報(bào)的基本信息，確保年度匯繳申報(bào)準(zhǔn)確性。

3、為避免集中申報(bào)可能給納稅人帶來不便，請合理安排申報(bào)時(shí)間。




 

國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局

2019年4月8日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.dyerandpostasalon.com/tax/63419.html

本文關(guān)鍵詞： 蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局, 2018年度, 查賬征收, 企業(yè)所得稅, 匯算清繳, 通知