《國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局濟(jì)南市財(cái)政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局、濟(jì)南市財(cái)政局公告2019年第1號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局濟(jì)南市財(cái)政局關(guān)于規(guī)范連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題的公告







國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局、濟(jì)南市財(cái)政局公告2019年第1號(hào)

為支持我市連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)和規(guī)范連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅管理，保障國(guó)家稅收收入并兼顧匯總繳納增值稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)所在地的財(cái)政利益，現(xiàn)就我市連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)政策依據(jù)

（一）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知（財(cái)稅字〔1997〕97號(hào)）

（二）山東省財(cái)政廳山東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》的通知（魯財(cái)稅〔1998〕29號(hào)）

（三）國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見(jiàn)》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號(hào)）

（四）《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院體改辦國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2002〕49號(hào)）

二、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件

（一）屬于跨區(qū)縣經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)。直營(yíng)連鎖企業(yè)是指連鎖店的門(mén)店均由總部全資或控股開(kāi)設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，不包括自愿連鎖企業(yè)或特許連鎖企業(yè)。

（二）采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)?？倷C(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)貨、價(jià)格、配送、人員、標(biāo)識(shí)和資產(chǎn)等方面實(shí)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理。總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)必須具備統(tǒng)一的核算管理系統(tǒng)，包括會(huì)計(jì)核算軟件及經(jīng)營(yíng)管理軟件。經(jīng)營(yíng)管理軟件應(yīng)能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換、庫(kù)存及銷售管理、統(tǒng)一配送等功能。

（三）總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，能夠按照要求準(zhǔn)確劃分各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀愵~。

（四）總、分支機(jī)構(gòu)能夠按照財(cái)稅部門(mén)的要求報(bào)送相關(guān)涉稅資料。

（五）總、分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人。

三、申請(qǐng)流程及報(bào)送資料

（一）連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)財(cái)政局提出申請(qǐng)。申請(qǐng)資料包括：

1、企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅情況，以及符合本通知第二條增值稅匯總納稅有關(guān)條件的具體情況，未來(lái)一個(gè)會(huì)計(jì)年度增值稅納稅及稅款清分情況預(yù)測(cè)等。

2、《所屬分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表》（格式見(jiàn)附件1）

（二）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)申請(qǐng)資料是否完整，對(duì)于符合要求的應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)受理，并安排開(kāi)展實(shí)地核查，出具《實(shí)地核查報(bào)告》。實(shí)地核查報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯總納稅的條件和要求，詳細(xì)報(bào)告總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的核查情況，并附帶符合匯總納稅條件的其他相關(guān)證明材料。相關(guān)證明材料包括企業(yè)總分機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)影像，經(jīng)營(yíng)管理軟件功能界面，以及進(jìn)貨、配送、銷售經(jīng)營(yíng)管理制度等。

（三）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及同級(jí)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)根據(jù)受理和實(shí)地核查結(jié)果，決定是否同意上報(bào)其匯總納稅審批資料。對(duì)于同意上報(bào)的，應(yīng)通過(guò)正式公文請(qǐng)示上報(bào)市稅務(wù)局、市財(cái)政局。請(qǐng)示文件內(nèi)容包括總、分支機(jī)構(gòu)概況，申請(qǐng)事由，審核情況及請(qǐng)示意見(jiàn)等。

（四）市稅務(wù)局、市財(cái)政局聯(lián)合審核，對(duì)符合條件的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)簽發(fā)正式公文予以批復(fù)。

四、實(shí)行增值稅匯總納稅的銜接管理

（一）總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市稅務(wù)局、市財(cái)政局批復(fù)文件，在金稅三期系統(tǒng)中進(jìn)行增值稅匯總納稅維護(hù)操作。

（二）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票繳銷、稅款清算等事宜。實(shí)行匯總納稅后，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用發(fā)票。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)稅控系統(tǒng)總分開(kāi)票機(jī)功能開(kāi)具發(fā)票。

五、匯總納稅年度稅款清分

（一）實(shí)行增值稅匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，以一個(gè)年度為周期進(jìn)行稅款清分。實(shí)行增值稅匯總納稅不滿一年的，按照實(shí)際匯總納稅期限進(jìn)行稅款清分。

（二）實(shí)行增值稅匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，分別清分匯總繳納的增值稅稅款。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表》（附件2）中要求進(jìn)行計(jì)算、填報(bào)。

（三）總機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年12月15日前將《連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表》，連同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況報(bào)告（各1份），分別加蓋公章后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核（電子版數(shù)據(jù)同步上傳）。

六、實(shí)行年度審核制度。

（一）跨區(qū)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行匯總納稅后，總機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其所屬統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)銷售收入、發(fā)票使用等情況的內(nèi)部監(jiān)控管理，對(duì)不符合匯總納稅條件的，及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由市稅務(wù)局、市財(cái)政局審批取消其匯總納稅資格。

（二）市稅務(wù)局、市財(cái)政局每年按照一定比例，組織對(duì)跨區(qū)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)上年度涉稅事項(xiàng)的進(jìn)行抽查，對(duì)在年度審核中不符合匯總納稅條件的，將取消其匯總納稅資格。

七、同區(qū)內(nèi)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅申請(qǐng)審批事宜。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一區(qū)（縣、市）范圍內(nèi)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)財(cái)政部門(mén)自行確定匯總納稅審核規(guī)范，不需上報(bào)市稅務(wù)局、市財(cái)政局審批。

八、本公告自2019年6月1日起實(shí)行。




 

國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局

濟(jì)南市財(cái)政局

2019年4月26日

附件

1：所屬分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)統(tǒng)一繳納增值稅情況一覽表

2：連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其所屬全部分支機(jī)構(gòu)已交增值稅分配表

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