《四川省省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第3號

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告






國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第3號

為切實減輕企業(yè)辦稅負擔，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法，現(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。



附件：列名企業(yè)名單




 

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

2019年3月28日

四川省省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章  總  則

第一條 為減輕企業(yè)辦稅負擔，加強省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 居民企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)（設(shè)立在其他國家和地區(qū)的境外分支機構(gòu)除外）均在四川省境內(nèi)，且跨市（州）、擴權(quán)縣設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

第三條 省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)分為列名企業(yè)和非列名企業(yè)。

列名企業(yè)是指金融保險業(yè)企業(yè)、國網(wǎng)四川省電力公司、中國移動通信集團四川有限公司、四川省煙草公司等企業(yè)（具體名單詳見附件），以及經(jīng)省級財政、稅務(wù)部門核準的企業(yè)。

非列名企業(yè)是指前款規(guī)定以外的企業(yè)。

第四條 省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記、認定企業(yè)所得稅稅種，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。

第五條 省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)的總機構(gòu)應(yīng)將其所有分支機構(gòu)信息報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）及主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編等。

省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)的分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）及主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編等。

上述信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并辦理變更稅務(wù)登記。

分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并辦理變更稅務(wù)登記。

第六條  以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，未向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送第五條規(guī)定的相關(guān)信息的，或應(yīng)提供但未提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。
 

第二章  列名企業(yè)的征收管理

第七條 列名企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

統(tǒng)一計算，是指列名企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。

分級管理，是指列名企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。

就地預繳，是指列名企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預繳企業(yè)所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，列名企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

第八條 列名企業(yè)由總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)及三級分支機構(gòu)（含總機構(gòu)所在地的分支機構(gòu)）就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第九條 列名企業(yè)以下分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（二）新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（三）當年撤銷的分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（四）在其他國家和地區(qū)設(shè)立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（五）四級及四級以下分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

第十條 列名企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分攤，總機構(gòu)就地辦理繳庫或退庫。

第十一條 列名企業(yè)預繳申報時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預繳申報表和企業(yè)當期財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表；分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預繳申報表外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。

第十二條 列名企業(yè)匯算清繳，應(yīng)由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

列名企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

第十三條 列名企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、二級分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和二級分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；二級分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、二級分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和二級分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；三級分支機構(gòu)應(yīng)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

第十四條 總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

總機構(gòu)分攤稅款=列名企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50％

第十五條 分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=列名企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50％

某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

第十六條 總機構(gòu)應(yīng)將上年度各個二級分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額細化分攤到二級分支機構(gòu)本身及三級分支機構(gòu)（二級分支機構(gòu)為縣市區(qū)級分支機構(gòu)的不再細化分攤）；四級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入三級分支機構(gòu)。總機構(gòu)應(yīng)按照細化分攤后的上年度各個分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第九條第（三）項和第十七條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。

第十七條 總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門（非本辦法第二條所規(guī)定的分支機構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

列名企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級、三級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級、三級分支機構(gòu)管理的，該分支機構(gòu)不視同當年新設(shè)立的分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

列名企業(yè)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)和二級、三級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級、三級分支機構(gòu)，不視同當年新設(shè)立的分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

第十八條 本辦法所稱分支機構(gòu)營業(yè)收入，是指分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)分支機構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入。金融企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機構(gòu)取得的利息、手續(xù)費、傭金等全部收入。保險企業(yè)分支機構(gòu)營業(yè)收入是指保險企業(yè)分支機構(gòu)取得的保費等全部收入。

本辦法所稱分支機構(gòu)職工薪酬，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

本辦法所稱分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中實際使用的應(yīng)歸屬于該分支機構(gòu)的資產(chǎn)合計額。

本辦法所稱上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指依照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。

一個納稅年度內(nèi)，總機構(gòu)首次計算分攤稅款時采用的分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。

第十九條 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其主管分支機構(gòu)計算分攤稅款比例的三個因素、計算的分攤稅款比例和應(yīng)分攤繳納的所得稅稅款有異議的，應(yīng)于收到匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料。

總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于收到復核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復核，作出調(diào)整或維持原比例的決定并說明理由，將復核結(jié)果函復分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復核決定。

總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)未在規(guī)定時間內(nèi)復核并函復復核結(jié)果的，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進行處理。

復核期間，分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報繳納稅款。

第二十條 列名企業(yè)未按照規(guī)定準確計算分攤稅款，造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間同時存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的，其總機構(gòu)或分支機構(gòu)分攤繳納的企業(yè)所得稅低于按本辦法規(guī)定計算分攤的數(shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本辦法規(guī)定計算分攤的稅款差額分攤到總機構(gòu)或分支機構(gòu)補繳；其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本辦法規(guī)定計算分攤的數(shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本辦法規(guī)定計算分攤的稅款差額從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的分攤稅款中扣減。

第二十一條 列名企業(yè)的查補稅款（包括滯納金、罰款，下同）分兩種情形，采取不同的處理方式：

對于由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實施，或與分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查（含評估、審計），總機構(gòu)應(yīng)將查補所得稅款的50%按照本辦法第十六條規(guī)定計算的分攤比例，分攤給各分支機構(gòu)（不包括本辦法第九條規(guī)定的分支機構(gòu)）繳納，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤查補稅款就地辦理繳庫；50%分攤給總機構(gòu)繳納。

對于由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實施的稅務(wù)檢查，分支機構(gòu)應(yīng)將查補所得稅款的50%分攤給總機構(gòu)繳納；50%分攤給該分支機構(gòu)就地辦理繳庫。分支機構(gòu)在計算查增的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構(gòu)自行計算調(diào)整。

第二十二條 列名企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定，核定后，總、分機構(gòu)應(yīng)保持一致。

第二十三條 列名企業(yè)在同一縣（市、區(qū)）設(shè)立多個分支機構(gòu)的，可指定其中一個分支機構(gòu)就同一縣（市、區(qū)）的多個分支機構(gòu)匯總申報繳納企業(yè)所得稅。
 

第三章   非列名企業(yè)的征收管理

第二十四條 非列名企業(yè)由總機構(gòu)統(tǒng)一計算當期應(yīng)納企業(yè)所得稅，就地繳入對應(yīng)級次國庫，分支機構(gòu)不進行納稅申報、不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第二十五條 非列名企業(yè)的相關(guān)企業(yè)所得稅事項由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理，查補稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一入庫。
 

第四章  附 則

第二十六條  本辦法未明確的其他企業(yè)所得稅事項，參照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號的規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 各市（州）區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營企業(yè)（不含擴權(quán)縣）的企業(yè)所得稅征收管理，由各市（州）稅務(wù)局參照本辦法制定。

第二十八條 本辦法自2019年1月1日起施行。

《四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈四川省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》（四川省國家稅務(wù)局、四川省地方稅務(wù)局公告2014年第12號）同時廢止。

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://www.dyerandpostasalon.com/tax/62049.html

本文關(guān)鍵詞： 四川省, 省內(nèi), 跨地區(qū), 總分機構(gòu), 企業(yè)所得稅, 征收, 管理辦法, 四川省稅務(wù)局公告, 2019年, 第3號