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黑龍江省稅務(wù)局2018年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳指引
尊敬的納稅人:
感謝您對(duì)稅收工作的理解和支持。一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)啟動(dòng)，這是廣大納稅人在完成財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行稅收確認(rèn)和申報(bào)重要事宜，也是履行稅收光榮義務(wù),體現(xiàn)神圣使命的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為確保準(zhǔn)確及時(shí)完成好此項(xiàng)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)溫馨提示如下。
一、匯算清繳范圍
凡屬我省征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳期限
納稅人應(yīng)在2019年5月底之前完成2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。在匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤的應(yīng)及時(shí)通過(guò)電子稅務(wù)局或者到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行更正申報(bào)，對(duì)涉及補(bǔ)稅的不加收滯納金，對(duì)5月31日以后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的按日加收滯納金。
三、匯算清繳報(bào)送的方式
（一）網(wǎng)上申報(bào)
納稅人可以通過(guò)登錄國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局，選擇辦稅服務(wù)\業(yè)務(wù)辦理\國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局進(jìn)行安裝申報(bào)。
也可以直接登錄網(wǎng)站進(jìn)行下載安裝：https://www.hljetax.gov.cn/
（二）辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)
納稅人可到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行直接申報(bào)。
四、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報(bào)并確認(rèn)無(wú)誤后，生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)，既可以通過(guò)網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳直接進(jìn)行申報(bào)。
（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》填報(bào)情況，選擇封面和已填報(bào)的報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（3）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。
（4）總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)報(bào)送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書(shū)復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）。
（5）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；
納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期辦理更正申報(bào)。納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
五、申報(bào)注意事項(xiàng)
各位納稅人在申報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，需要注意以下幾個(gè)工作要點(diǎn)：
（一）及時(shí)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)完成的各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時(shí)限及時(shí)辦理完畢。
1.企業(yè)重組，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)的同時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。
2.政策性搬遷，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。
3.非貨幣性資產(chǎn)投資，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）規(guī)定，選擇5年分期納稅的納稅人，在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)的同時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。
4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（二）不再需要備案事項(xiàng)。以下涉稅事項(xiàng)納稅人無(wú)需備案，采取以報(bào)代備，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。
1.享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策不需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
2.稅前扣除資產(chǎn)損失不需要備案。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
六、匯算清繳結(jié)清稅款階段
納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2019年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
跨省總機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《?jí)分支機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計(jì)算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
七、匯算清繳問(wèn)題解答熱線
納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問(wèn)題可撥打全國(guó)統(tǒng)一熱線12366，我們會(huì)在第一時(shí)間及時(shí)解答您的咨詢。
以上未盡事宜，請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進(jìn)行。
感謝您一直以來(lái)對(duì)稅務(wù)部門(mén)工作的理解和支持！
黑龍江省稅務(wù)局
2019年3月14日
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