《湖南省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權實施辦法》（湖南省國家稅務局、湖南省地方稅務局公告2016年第9號）【全文廢止】

湖南省國家稅務局湖南省地方稅務局關于發(fā)布《湖南省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權實施辦法》的公告【全文廢止】




湖南省國家稅務局、湖南省地方稅務局公告2016年第9號

全文廢止，廢止依據(jù)：2021年12月27日發(fā)布的《國家稅務總局湖南省稅務局關于發(fā)布〈湖南省稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》（國家稅務總局湖南省稅務局公告2021年第5號）

現(xiàn)將《湖南省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權實施辦法》予以發(fā)布，自2017年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。



附件：湖 南省稅 務系統(tǒng)規(guī)范稅 務行政處 罰裁量權執(zhí)行基 準


 

湖南省國家稅務局

湖南省地方稅務局

2016年11月23日

湖南省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權實施辦法

第一條 為規(guī)范我省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量權行使，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅行政相對人(以下統(tǒng)稱“稅務行政相對人”)的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《湖南省行政程序規(guī)定》、《湖南省規(guī)范行政裁量權辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，認定稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，自主選擇處罰方式、種類和幅度并作出處罰決定的權力。

第三條 全省各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，適用本辦法。

第四條 稅務機關實施行政處罰，應當在法定范圍內(nèi)選擇處罰種類。稅務行政處罰的種類包括：

(一)罰款；

(二)沒收違法所得和非法財物；

(三)停止出口退稅權。

(四)其他法定的處罰種類。

第五條 全省各級稅務機關在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權范圍內(nèi)依法行使稅務行政處罰裁量權，不受其他組織和個人的非法干涉。

第六條 行使稅務行政處罰裁量權，應當在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)進行，遵循法定程序，保障稅務行政相對人的合法權益。

第七條 行使稅務行政處罰裁量權應當符合立法目的，作出的處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應?？梢圆捎枚喾N方式實現(xiàn)行政目的的，應選擇對個人和社會造成最小損害的措施，做到過罰相當。

第八條 行使稅務行政處罰裁量權，應當對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的處罰種類和幅度應當基本相同。

第九條 行使稅務行政處罰裁量權，應當依法公開處罰依據(jù)。除涉及國家秘密和商業(yè)秘密、個人隱私外，應當依法公開處理結(jié)果。

第十條 行使稅務行政處罰裁量權，應當遵循法定權限和程序，依法保障稅務行政相對人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

第十一條 行使稅務行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結(jié)合，引導當事人自覺遵守法律，有效預防和糾正涉稅違法行為。

第十二條 行使稅務行政處罰裁量權，對法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的，稅務行政相對人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，可以不予行政處罰；但停止出口退稅權除外。

第十三條 行使稅務行政處罰裁量權，對稅務行政相對人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

當事人同一個違法行為違反不同稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的罰款處罰規(guī)定，應當選擇適用較重的條款作出處罰。

第十四條 對稅務行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕、不予處罰情節(jié)的，應當從重、從輕、減輕或不予處罰。

第十五條 稅務行政相對人有下列情形之一的，不予稅務行政處罰：

(一)稅務違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

(二)不滿14周歲的人有稅務違法行為的；

(三)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅務違法行為的；

(四)應當給予稅務行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

(五)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

第十六條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

(一)主動消除或者減輕稅務違法行為危害后果的；

(二)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅務違法行為的；

(三)受他人脅迫有稅務違法行為的；

(四)配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(五)因稅務機關稅務行政相對人混合過錯導致行為違法的；

(六)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕處罰的。

第十七條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當依法從重處罰：

(一)多次實施稅務違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實施同一違法行為的；

(二)在稅務機關對違法行為進行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實，弄虛作假的；

(三)拒不配合稅務機關檢查或者偽造、變造、隱匿、銷毀或拒絕提供稅務違法行為證據(jù)的；

(四)抗拒檢查，阻礙稅收執(zhí)法的；

(五)對證人、舉報人打擊報復的；

(六)在共同實施稅務違法行為中起主要作用的；

(七)違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴重的；

(八)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應當從重處罰的。

第十八條 稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或由稅務機關決定回避。

第十九條 稅務機關實施行政處罰，責令稅務行政相對人改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。

第二十條 稅務機關實施行政處罰，應當依法履行告知義務。在作出處罰決定前，應當告知稅務行政相對人作出處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知稅務行政相對人依法享有的權利。

第二十一條 稅務機關實施行政處罰，應當聽取稅務行政相對人的陳述申辯，對其提出的事實、理由和證據(jù)，應當進行復核；稅務行政相對人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應當采納。

稅務機關不得因稅務行政相對人的申辯而加重處罰。

第二十二條 對情節(jié)復雜，爭議較大，影響較廣，擬從重或者減輕處罰的案件，稅務機關應當經(jīng)過集體審議決定。

屬于重大稅務案件審理范圍的，必須經(jīng)重大稅務案件審理委員會審理。

第二十三條 稅務機關可以通過公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務行政處罰決定進行公開，接受社會監(jiān)督。

第二十四條 省級稅務機關不定期選擇本省范圍內(nèi)的稅務行政處罰的典型案例向社會公開發(fā)布，指導全省稅務機關行使稅務行政處罰裁量權。

第二十五條 全省各級稅務機關應當強化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機制，保證同一地區(qū)對基本相同的稅務違法行為的稅務行政處罰標準基本一致。

第二十六條 稅務機關在實施稅務行政處罰時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在《湖南省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權執(zhí)行基準》規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)，依法作出與當事人過錯相當?shù)男姓幜P決定。

第二十七條 稅務機關對行使稅務行政處罰裁量權構成執(zhí)法過錯的，應按規(guī)定追究有關人員責任。

第二十八條 各級稅務機關應當通過執(zhí)法督察、案卷評查等方式，對規(guī)范行政處罰裁量權工作進行監(jiān)督。

第二十九條 本辦法從2017年1月1日起執(zhí)行，《湖南省國家稅務局關于發(fā)布〈湖南省國稅系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》(湖南省國家稅務局公告2011年第7號)和《湖南省地方稅務局關于發(fā)布〈稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》(湖南省地方稅務局公告2011年第12號)同時廢止。

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