《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第23號

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告




國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第23號

為進(jìn)一步規(guī)范我市土地增值稅預(yù)征和核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際,現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的預(yù)征

(一)納稅人開發(fā)建設(shè)并銷售房地產(chǎn)，土地增值稅預(yù)征率如下：

1.對于普通住宅，每平方米銷售價格在20000元(含增值稅)以下的，預(yù)征率為2%；每平方米銷售價格在20000元(含增值稅)以上的，預(yù)征率為2.5%。

2.對于非普通住宅，每平方米銷售價格在20000元(含增值稅)以下的，預(yù)征率為2.5%；每平方米銷售價格在20000元(含增值稅)以上的，預(yù)征率為3.5%。

3.對于其他類型房地產(chǎn)，除單獨銷售車庫、車位、閣樓、儲藏室等附屬設(shè)施預(yù)征率為2%外，其余房地產(chǎn)預(yù)征率為3.5%。

房地產(chǎn)類型的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照房地產(chǎn)管理部門認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(二)關(guān)于匡算土地增值稅預(yù)征率

納稅人開發(fā)建設(shè)的房地產(chǎn)項目，平均銷售價格明顯高于本區(qū)域同類商品房銷售價格，主管稅務(wù)機關(guān)可在該項目取得商品房預(yù)(銷)售許可后，通知納稅人提交土地成本、建安成本和銷售價格等相關(guān)資料，分房地產(chǎn)類型匡算土地增值稅稅負(fù)率?？锼愕耐恋卦鲋刀惗愗?fù)率明顯超過本條第(一)項規(guī)定的預(yù)征率的，稅務(wù)機關(guān)可參照匡算的稅負(fù)率確定預(yù)征率，并制作《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。

納稅人取得前款所稱的《稅務(wù)事項通知書》后，被匡算項目不再執(zhí)行本條第(一)項規(guī)定的預(yù)征率，并于取得《稅務(wù)事項通知書》后的次月起，按照《稅務(wù)事項通知書》確定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅。

二、關(guān)于土地增值稅的核定征收

(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目和存量房的土地增值稅核定征收按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]91號文件印發(fā))第三十四條的規(guī)定執(zhí)行。

(二)核定征收土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)和核定征收率計算繳納土地增值稅。計算公式如下：

應(yīng)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入(不含增值稅)×核定征收率

(三)房地產(chǎn)開發(fā)項目和存量房應(yīng)按照普通住宅、非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)三種類型分別確定核定征收率。整體轉(zhuǎn)讓的未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目，應(yīng)按照其他類型房地產(chǎn)核定。

(四)在確定適用的核定征收率前，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的測算。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入和扣除項目金額的測算可參照以下方法：

1.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，參照納稅人申報信息或房地產(chǎn)管理部門的房地產(chǎn)交易信息等確定。

2.取得土地使用權(quán)所支付的金額，參照土地涉稅信息或房地產(chǎn)管理部門土地檔案信息等確定。

3.房地產(chǎn)開發(fā)成本，參照納稅人申報信息，按照相關(guān)規(guī)定確定。

4.房地產(chǎn)開發(fā)費用，參照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額之和的10%確定。

5.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，根據(jù)納稅人申報信息或查詢納稅信息等確定。

6.存量房的扣除項目金額，參照房地產(chǎn)管理部門或稅收征管系統(tǒng)相關(guān)信息等測算確定。

7.國家規(guī)定的其他扣除項目,應(yīng)按照規(guī)定測算計算扣除。

(五)采取上述方法測算的核定征收率低于《土地增值稅分區(qū)域分類型核定征收率明細(xì)表》(見附件)規(guī)定下限時，按照《土地增值稅分區(qū)域分類型核定征收率明細(xì)表》規(guī)定核定征收率下限計算征收土地增值稅。

三、本公告中所稱“以下”均含本數(shù)。

四、本公告自2019年1月1日起施行?！肚鄭u市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問題的公告》(青島市地方稅務(wù)局公告2014年第1號)同時廢止。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2018年12月27日

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