《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度（試行）》國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第32號(hào)

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度（試行）》的公告



國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第32號(hào)

為進(jìn)一步規(guī)范本市稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)的行使，維護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局制定了《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！吨貞c市國家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度(試行)〉的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2016年第12號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。



附件：重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(試行)



 

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

2018年11月23日


 

重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)制度（試行）

 

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范全市稅務(wù)行政處罰行為，促進(jìn)全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法、合理行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，維護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》(重慶市人民政府令第238號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào))等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本制度。

第二條 本制度所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，對(duì)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和何種幅度行政處罰的選擇決定權(quán)。

第三條 全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本制度。

第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行，綜合考慮事實(shí)與情節(jié)，做出的行政處罰要與違法行為人的過錯(cuò)程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定權(quán)限和程序，依法保障稅務(wù)行政相對(duì)人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公開原則，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公平公正原則，對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，給予基本相同的處理。

第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循信賴保護(hù)原則，非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

第九條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合的原則，預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法，努力實(shí)現(xiàn)法律效果、社會(huì)效果的統(tǒng)一。
 

第二章 裁量適用規(guī)則

第十條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰：

(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

(二)受他人脅迫有違法行為的；

(三)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

(四)其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

第十一條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，其他稅收違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十二條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對(duì)人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

首次發(fā)現(xiàn)的多次違法行為，不屬于前款規(guī)定的“首違不罰”。

第十三條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重行政處罰：

(一)涉案金額巨大，造成嚴(yán)重不良社會(huì)影響的；

(二)違法情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果的；

(三)多次實(shí)施稅收違法行為的；

(四)轉(zhuǎn)移、隱匿或者銷毀違法行為證據(jù)資料的；

(五)在共同違法行為中起主要作用的；

(六)妨礙、阻礙稅務(wù)人員依法行使職權(quán)的；

(七)拒絕提供資料或者提供虛假資料，拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)依法復(fù)制有關(guān)資料的；

(八)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或責(zé)令限期改正，逾期未改正或者繼續(xù)實(shí)施的；

(九)其他依法應(yīng)當(dāng)從重行政處罰的。

第十四條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，罰款的數(shù)額按照以下規(guī)則確定：

(一)罰款為一定金額的倍數(shù)的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹捅稊?shù)，從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谥虚g倍數(shù)，從重處罰應(yīng)當(dāng)高于中間倍數(shù)；

(二)罰款為一定幅度的數(shù)額的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹土P款數(shù)額，從輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧罡吡P款數(shù)額與最低罰款數(shù)額的平均值，從重處罰應(yīng)當(dāng)高于平均值；

(三)只規(guī)定最高罰款數(shù)額沒有規(guī)定最低罰款數(shù)額的，減輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%以下確定，從輕處罰按最高罰款數(shù)額的10%—30%之間確定，從重處罰按最高罰款數(shù)額的70%以上確定。

第十五條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，稅務(wù)行政相對(duì)人的同一違法行為具有多個(gè)情節(jié)的，按照以下規(guī)則實(shí)施處罰：

(一)具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從輕情節(jié)且不具有從重情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按最低處罰幅度實(shí)施處罰；

(二)具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從重情節(jié)且不具有減輕、從輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按最高處罰幅度實(shí)施處罰。

第十六條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，對(duì)同一稅收違法行為設(shè)定了可以并處處罰的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)事人違法行為的情節(jié)，按照以下規(guī)則實(shí)施處罰：

(一)對(duì)只具有減輕或者從輕情節(jié)的，實(shí)施單處；

(二)對(duì)只具有從重情節(jié)的，實(shí)施并處。

第十七條 具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)行政相對(duì)人同一違法行為給予兩次以上罰款的行政處罰：

(一)同一違法行為違反同一行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)執(zhí)行的同一法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的；

(二)同一違法行為違反同一行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)執(zhí)行的不同法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)選擇適用罰款較重的條款實(shí)施處罰，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；

(三)同一違法行為違反不同行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)執(zhí)行的同一法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，除依據(jù)規(guī)定實(shí)施并處處罰外，一個(gè)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定給予處罰后，其他行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)不得依據(jù)相同規(guī)定再次給予處罰。

第十八條 稅務(wù)行政相對(duì)人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)罰款較重的違法行為實(shí)施處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十九條 法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

責(zé)令改正或者責(zé)令限期改正，應(yīng)當(dāng)給予合理的期限。除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。

第二十條 《重慶市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》(以下簡稱《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》，見附件)，是全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)對(duì)行政相對(duì)人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰以及給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。
 

第三章 裁量程序規(guī)則

第二十一條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定的告知義務(wù)，將擬作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及救濟(jì)權(quán)利告知稅務(wù)行政相對(duì)人，充分聽取稅務(wù)行政相對(duì)人的意見，并記錄在案。對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)合法合理的申辯意見應(yīng)予采納，不得因相對(duì)人申辯而加重處罰。

第二十二條 稅務(wù)人員行使行政處罰裁量權(quán)存在依法應(yīng)當(dāng)回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十三條 按一般程序?qū)嵤┬姓幜P的，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用和處罰裁量等進(jìn)行說明，并進(jìn)行合法性審查。未經(jīng)合法性審查或者合法性審查未通過的，不得作出行政處罰告知和行政處罰決定。

第二十四條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的行政處罰的，可以適用簡易程序當(dāng)場作出行政處罰決定，其他處罰案件必須適用一般程序作出行政處罰決定。

第二十五條 有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定：

(一)對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰的；

(二)擬作出的行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但與本制度規(guī)定不一致的。

按前款規(guī)定進(jìn)行集體審議的，應(yīng)當(dāng)形成會(huì)議紀(jì)要，并由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。
 

第四章 裁量行為監(jiān)督

第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)及下級(jí)機(jī)關(guān)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的部門具體承擔(dān)本機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)工作的綜合協(xié)調(diào)和相關(guān)法律服務(wù)工作。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的部門依法對(duì)行政處罰裁量權(quán)的行使實(shí)施監(jiān)督。

第二十七條 根據(jù)本制度第二十五條經(jīng)集體審議實(shí)施行政處罰的，應(yīng)當(dāng)在作出處罰決定之日起三十日內(nèi)將集體審議會(huì)議紀(jì)要等資料報(bào)所屬單位法制部門備案。各區(qū)縣(自治縣)稅務(wù)局、各派出機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)集體審議的行政處罰進(jìn)行登記，作好備案、備查相關(guān)工作。

第二十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立處罰案件目錄制度，梳理匯總行政處罰案件辦理信息，定期報(bào)送上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定依法進(jìn)行公開，接受社會(huì)監(jiān)督。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

第三十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度，為執(zhí)法人員公正合理執(zhí)法提供參考。

第三十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)監(jiān)督制度，通過執(zhí)法督察、案卷評(píng)查、行政復(fù)議、信訪投訴等方式進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正。對(duì)濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的，依照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。
 

第五章 附則

第三十二條 本制度所稱“以上”“以下”均含本數(shù)?！秷?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱“以下”均含本數(shù)，“以上”均不含本數(shù)(但標(biāo)注含本數(shù)的除外)。

《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中所稱“五年”指稅收違法行為發(fā)現(xiàn)之日前六十個(gè)月。

第三十三條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，不得單獨(dú)引用本制度作為處罰依據(jù)，應(yīng)當(dāng)援引稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

第三十四條 本制度如遇國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，從其新規(guī)定。

第三十五條 本制度由國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局解釋。

第三十六條 本制度自2019年1月1日起施行。本制度生效前尚未處理完的稅收違法行為，按照原制度處理，但按照本制度處理有利于稅務(wù)行政相對(duì)人的除外。

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