《山西省稅務系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》國家稅務總局山西省稅務局公告2018年第16號

國家稅務總局山西省稅務局關于發(fā)布《山西省稅務系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》的公告




國家稅務總局山西省稅務局公告2018年第16號

為全面加強全省稅務系統(tǒng)稅收票證管理工作，確保稅費資金安全和及時足額入庫，根據(jù)稅務總局稅收票證管理工作相關要求，結合我省實際，國家稅務總局山西省稅務局制定了《山西省稅務系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》，現(xiàn)予發(fā)布。自2019年1月1日起實施。

特此公告。

國家稅務總局山西省稅務局

2018年12月4日

山西省稅務系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)國家稅務總局《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號，以下簡稱《辦法》)規(guī)定，以及國家稅務總局關于稅收票證相關文件要求，結合山西省稅務系統(tǒng)實際，制定本實施辦法。

第二條 稅務機關、稅務人員、納稅人、繳費(基金)人、扣繳義務人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在山西省轄內(nèi)印制、使用、管理山西省稅務系統(tǒng)管轄的稅收票證，適用本辦法。

第三條 山西省稅務系統(tǒng)使用稅收票證征收稅款、費(基金)、滯納金、罰沒款等各項收入(以下統(tǒng)稱稅費款項)。

第四條 國家稅務總局山西省稅務局積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。各級稅務機關應當優(yōu)先使用數(shù)據(jù)電文稅收票證，規(guī)范使用各類紙質(zhì)稅收票證，控制使用手工版紙質(zhì)稅收票證。

第五條 國家稅務總局山西省稅務局負責全省稅務系統(tǒng)稅收票證管理工作，其職責包括：

(一)負責有關稅收票證的設計、印制工作；

(二)負責省局稅收票證的領發(fā)、保管工作；

(三)負責有關稅收票證的銷毀和損失核銷審批工作；

(四)負責全省稅收票證核算報表工作；

(五)指導和監(jiān)督市及市以下各級稅務機關稅收票證管理工作；

(六)規(guī)劃、實施全省稅收票證信息化工作；

(七)組織全省稅收票證檢查工作；

(八)其他稅收票證管理工作。

第六條 市級稅務機關應當依照《辦法》和本實施辦法的規(guī)定，做好管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：

(一)負責市級局稅收票證的領發(fā)、保管和使用管理工作；

(二)負責有關稅收票證的銷毀和損失核銷審批工作；

(三)負責本地區(qū)稅收票證核算報表工作；

(四)指導和監(jiān)督縣及縣以下各級稅務機關稅收票證管理工作；

(五)開展本地區(qū)稅收票證信息化工作；

(六)組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；

(七)其他稅收票證管理工作。

第七條 縣級稅務機關應當依照《辦法》和本實施辦法的規(guī)定，做好管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：

(一)負責本地區(qū)稅收票證的領發(fā)、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、相關稅收票證銷毀等工作；

(二)審核基層稅務機關結報繳銷的稅收票證；

(三)開展本地區(qū)稅收票證核算報表工作；

(四)指導和監(jiān)督管轄內(nèi)稅務分局、稅務所、辦稅服務廳等機構(以下簡稱基層稅務機關)正確填用和及時結報繳銷稅收票證；

(五)開展本地區(qū)稅收票證信息化工作；

(六)組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；

(七)其他稅收票證管理工作。

第八條 基層稅務機關應當依照《辦法》和本實施辦法的規(guī)定，做好管轄范圍內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責包括：

(一)負責本單位稅收票證的領發(fā)、保管、開具、作廢、結報繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查等工作；

(二)指導和監(jiān)督稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人(以下簡稱用票人)正確填用票證和及時結報繳銷稅收票證；

(三)審核用票人結報繳銷的稅收票證；

(四)開展稅收票證日常檢查工作；

(五)其他稅收票證管理工作。

第九條 各級稅務機關收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作，如市、縣兩級稅務機關明確或設置了專門的票證管理職能部門(包括納稅服務中心、稅務票證管理所等)，則票證管理職能部門主管稅收票證管理工作，負責本辦法第六條第一、二、三款或第七條第一、二、三款相關工作，收入規(guī)劃核算部門監(jiān)督稅收票證管理工作，負責本辦法第六條第四、五、六、七款或第七條第四、五、六、七款相關工作。

省、市、縣稅務機關主管稅收票證管理工作的部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向用票人發(fā)放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的基層稅務機關，應當設置稅收票證管理崗位，由專人負責稅收票證管理工作。稅收票證管理崗位和稅收票證開具(含印花稅票銷售)崗位應當分設，不得一人多崗。

扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應當由專人負責稅收票證管理工作。

第十條 各級稅務機關要采取有效措施，強化稅收票證管理使用各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。省級稅務機關重點監(jiān)督市級稅務機關，市級稅務機關重點監(jiān)督縣級稅務機關，縣級稅務機關重點監(jiān)督基層稅務機關，基層稅務機關重點監(jiān)督稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人。

第二章 種類及適用范圍

第十一條 山西省稅務系統(tǒng)使用的稅收票證種類包括：《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》、《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收電子繳款書》、《稅收收入退還書》、《稅收收入電子退還書》、《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票、《印花稅票銷售憑證》，《稅收完稅證明》(表格式)等。

第十二條 除印花稅票外，其他紙質(zhì)稅收票證分為電腦版、手工版及通用版。電腦版稅收票證在票證字軌中加“電”字，僅用于稅收征管系統(tǒng)打印開具；手工版稅收票證在票證字軌中加“手”字，僅用于手工開具；通用版稅收票證在票證字軌中無“電或手”標識，通過稅收征管系統(tǒng)開具、手工開具均可。

第十三條 稅收票證應當按照規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。

第十四條 《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》是由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征代售人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅費款項(出口貨物勞務增值稅、消費稅除外)到國庫時使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：

(一)納稅人自行填開或稅務機關開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅(轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金)，由銀行將稅費款項繳入國庫；

(二)稅務機關收取現(xiàn)金稅費款項、扣繳義務人扣繳稅費款項、代征代售人代征稅費款項后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅費款項匯總繳入國庫；

(三)稅務機關開具，據(jù)以辦理“待繳庫稅費款項”賬戶款項繳入國庫。

第十五條 《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》是稅務機關自收現(xiàn)金稅費款項和代征單位代征稅費款項時使用的稅收票證，不得用《稅收繳款書(代扣代收專用)》或其他稅收票證代替。

《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》電腦版為非印刷類稅收票證，用于稅務機關自收現(xiàn)金稅費款項，由稅務機關稅收票證開具人員在稅收征管系統(tǒng)中直接輸出打印。

《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》手工版為紙質(zhì)稅收票證，用于代征單位代征稅費款項。

第十六條 《稅收繳款書(代扣代收專用)》是扣繳義務人依法履行稅費款項代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證，不得用《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》代替?？劾U義務人代扣代收稅費款項后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

第十七條 《稅收電子繳款書》是稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅費款項到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。

第十八條 《稅收收入退還書》是稅務機關依法為納稅人辦理退稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。本退還書由縣以上稅務機關主要負責人在退稅申請表簽章后，收入規(guī)劃核算部門開具；退還書開具人員與退庫專用章保管人員應當分設；在國庫預留多個退庫專用印鑒的，應當由不同人員保管。

第十九條 《稅收收入電子退還書》是稅務機關通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。本退還書由縣以上稅務機關主要負責人在退稅申請表簽章后，收入規(guī)劃核算部門開具，經(jīng)復核崗復核授權后方可向國庫發(fā)送。收入退還書的開具人員與復核人員應當分設。

第二十條 《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式，稅務收現(xiàn)方式，或者通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務增值稅、消費稅附征的其他稅費款項時，稅務機關應當根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

第二十一條 《出口貨物完稅分割單》是指已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到稅務機關換開的紙質(zhì)稅收票證。

已經(jīng)取得購進貨物的《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購進貨物再銷售給其他出口企業(yè)時，應當由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購進貨物的《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》第二聯(lián)(收據(jù)乙)或已完稅的原購進貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣(區(qū))級稅務局申請開具《出口貨物完稅分割單》。稅務機關開具《出口貨物完稅分割單》時，必須先收回原《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》第二聯(lián)(收據(jù)乙)或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。

第二十二條 印花稅票是票面印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券?！队』ǘ惼变N售憑證》是稅務機關和印花稅票代售人銷售印花稅票時開具的、專供購買方報銷的紙質(zhì)憑證。銷售印花稅票時應當同時開具《印花稅票銷售憑證》；辦理印花稅票結報繳銷時，應當持《印花稅票銷售憑證》一并辦理?！队』ǘ惼变N售憑證》開具人員不得同時保管印花稅收訖專用章。

第二十三條 《稅收完稅證明》(表格式)是稅務機關為證明納稅人已經(jīng)繳納稅費款項或者已經(jīng)退還納稅人稅費款項而開具的非印刷類稅收票證，由稅務機關稅收票證開具人員在稅收征管系統(tǒng)中直接輸出打印。其適用范圍是：

(一)納稅人、扣繳義務人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅費款項到國庫(經(jīng)收處)后或收到從國庫退還的稅費款項后，當場或事后需要取得稅收票證的；

(二)扣繳義務人代扣代收稅費款項后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

(三)納稅人遺失已完稅的各種稅收票證(《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外)，需要重新開具的；

(四)扣繳義務人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，稅務機關核實稅費款項繳納情況后，應當為納稅人開具《稅收完稅證明》(表格式)。

第二十四條 山西省稅務系統(tǒng)使用的稅收票證專用章戳包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章。

稅收票證監(jiān)制章由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)。征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章由縣級稅務機關按照國家稅務總局制定的統(tǒng)一式樣刻制，報市級稅務機關備案。

第二十五條 《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《稅收完稅證明》(表格式)應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理。

第二十六條 《稅務代保管資金專用收據(jù)》、《當場處罰罰款收據(jù)》按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進行核算和管理。

第三章 設計和印制

第二十七條 稅收票證實行分級印制管理?！抖愂绽U款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票以及其他需要全國統(tǒng)一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，由省級稅務機關確定的企業(yè)按照國家稅務總局規(guī)定的式樣和要求，集中統(tǒng)一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

第二十八條 省級稅務機關確定印制稅收票證的企業(yè)應當具備下列條件：

(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

(二)設備、技術水平能夠滿足印制稅收票證的需要；

(三)有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；

(四)有安全、良好的保管場地和設施。

印制稅收票證的企業(yè)應當按照省級稅務機關提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。

稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應當將有關資料交還委托印制的省級稅務機關，不得保留或提供給其他單位及個人。

第二十九條 稅收票證應當套印稅收票證監(jiān)制章。

第三十條 省級稅務機關應當對印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續(xù)；查驗不合格的，對不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。

第四章 使用

第三十一條 市級稅務機關向省級稅務機關領取紙質(zhì)稅收票證時，應當點清包數(shù)，如需拆包領取時，應當點清本數(shù)?？h級稅務機關向上級領取紙質(zhì)稅收票證時，應當點清本數(shù)。基層稅務機關和用票人領取稅票時，應當點清本數(shù)、查看每本封簽，無封簽或封簽不完整的應點清份數(shù)。

第三十二條 基層稅務機關稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員發(fā)放視同現(xiàn)金管理的紙質(zhì)稅收票證時，一般不得超過二十天的用量；向其他用票人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的紙質(zhì)稅收票證時，一般不得超過一個月的用量。

《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》電腦版和《稅收完稅證明》(表格式)兩類非印刷稅收票證在稅收征管系統(tǒng)內(nèi)領發(fā)，自動在稅票開具環(huán)節(jié)完成，無實物領發(fā)內(nèi)容。

第三十三條 各級稅務機關和用票人對結存的紙質(zhì)稅收票證應當定期盤點。用票人按日清點紙質(zhì)稅收票證，基層稅務機關按月對用票人結存的紙質(zhì)稅收票證進行清點，縣級稅務機關按季對基層稅務機關和用票人結存的紙質(zhì)稅收票證進行清點。發(fā)現(xiàn)結存紙質(zhì)稅收票證實物與賬簿記錄不符的，要及時查明原因并報告上級或所屬稅務機關。

第三十四條 征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章等稅收票證專用章戳統(tǒng)一使用紅色油墨。

第三十五條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應當加蓋齊全。通過稅收征管系統(tǒng)在紙質(zhì)稅收票證上已打印填票人姓名的，可不加蓋填票人名章。

稅務機關稅收票證開具人員通過稅收征管系統(tǒng)輸出打印的兩類非印刷稅收票證，應手工加蓋征稅專用章，交納稅人作完稅憑證。不同打印設備造成的色差不影響效力。

兩類非印刷稅收票證遺失補開時，應調(diào)用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統(tǒng)自動注明打印次數(shù)，不再開具新號碼的稅收票證。再次打印時，征稅專用章仍根據(jù)開具渠道，由稅收票證開具人員手工加蓋。

第三十六條 因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應當全份作廢，在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因，并由開票人員所在單位或部門負責人簽字確認。重新開具紙質(zhì)稅收票證的，還應當在作廢紙質(zhì)稅收票證上注明重新開具的紙質(zhì)稅收票證字軌及號碼。因開具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應當與正常填用的紙質(zhì)稅收票證一起辦理結報繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。

對于印刷質(zhì)量不合格的單份紙質(zhì)稅收票證，按照前款規(guī)定處理。

由于票面信息填開錯誤等原因，稅務機關稅收票證開具人員輸出打印開具的《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》電腦版需作廢的，應收回已輸出打印開具的紙質(zhì)稅收票證，注明作廢原因等情況，由稅收票證管理人員或基層稅務機關負責人與稅收征管系統(tǒng)中待作廢的稅收票證電子信息現(xiàn)場核對一致后，授權作廢。

第三十七條 電腦版稅收票證不得在稅收征管系統(tǒng)之外打印開具，更不準手寫。

第三十八條 各級稅務機關直接征收稅費款項時，一般不得使用手工版稅收票證。確實需要使用的，應當經(jīng)縣以上稅務機關負責人簽字同意。稅務機關應當積極引導代征人使用數(shù)據(jù)電文稅收票證和電腦版紙質(zhì)稅收票證。

第三十九條 收取現(xiàn)金稅費款項的稅收票證匯總繳庫時，同一份稅收票證應當一次性匯總繳庫，不得分多次匯總繳庫。

第四十條 用票人向基層稅務機關稅收票證管理人員結報稅收票證時，應當持已開具稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)等聯(lián)次，作廢的稅收票證和需交回的稅收票證辦理；結報視同現(xiàn)金管理的稅收票證時，還應持未開具的稅收票證(含未銷售印花稅票)一并辦理。

第四十一條 基層稅務機關稅收票證管理人員向縣級稅務機關票證管理人員繳銷稅收票證時，應當持已開具稅收票證的報查聯(lián)、作廢的稅收票證和需交回的稅收票證辦理。

稅收票證應按照號碼順序裝訂，加裝封皮；作廢的稅收票證應當單獨裝訂，作廢份數(shù)較少的，可與正常填開的稅收票證裝訂在同一本票證檔案里，一般集中裝訂在檔案的最前面或最后面。已開具的收取現(xiàn)金稅費款項的稅收票證應當與相應的匯解憑證一并裝訂。

第四十二條 辦理收取現(xiàn)金稅費款項的稅收票證結報繳銷手續(xù)時，票證管理人員應當認真檢查征收憑證上記載的金額與相應的匯解憑證金額是否相符，發(fā)現(xiàn)有問題的，要及時查明原因并向單位領導報告。對于手工填寫的稅收票證，必須逐份、逐筆檢查。

第四十三條 稅收票證和稅費款項應當按照規(guī)定的時限辦理結報繳銷。稅務機關稅收票證開具人員開具稅收票證收取現(xiàn)金稅費款項后，辦理結報繳銷手續(xù)的時限為：當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，應于收取稅費款項的當日或次日辦理稅收票款的結報繳銷；當?shù)匚丛O國庫經(jīng)收處的，辦理稅收票款結報繳銷的期限不超過十天，稅費款項額度不超過十萬元，以期限或額度條件先滿足之日為準。

除作廢收回的紙質(zhì)稅收票證外，兩類非印刷稅收票證均應根據(jù)稅收征管系統(tǒng)中的稅收票證電子信息辦理結報繳銷手續(xù)。稅務機關稅收票證開具人員輸出打印開具的《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》電腦版辦理票款結報繳銷的期限和額度同前款規(guī)定，結報繳銷后，才能繼續(xù)領發(fā)開具。

代征代售人開具稅收票證收取稅費款項后，辦理稅收票款結報繳銷的期限不超過十天，稅費款項額度不超過二十萬元，以期限或額度條件先滿足之日為準。情況特殊的，經(jīng)縣級稅務機關批準，期限可適當延長，但最長不得超過一個月。當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，稅務機關應當積極引導代征代售人按日辦理稅費款項的解繳入庫。代征代售人結報票款的期限和方式應在委托代征代售協(xié)議中明確。

扣繳義務人代扣代收稅費款項的，應按稅法規(guī)定的稅費款項解繳期限一并辦理結報繳銷。

其他各種稅收票證的結報繳銷時限、基層稅務機關向上級或所屬稅務機關繳銷稅收票證的時限，最長不得超過一個月。

第四十四條 用票人未按照本實施辦法第四十三條規(guī)定辦理視同現(xiàn)金管理的紙質(zhì)稅收票證結報手續(xù)的，基層稅務機關稅收票證管理人員不得繼續(xù)向該用票人發(fā)放同一種類的稅收票證。

第四十五條 丟失印花稅票的責任人員，應當按照印花稅票面額賠償；丟失其他視同現(xiàn)金管理的稅收票證的責任人員，按照每份一百元的標準進行賠償，一次賠償總額最高不超過一千元。

第四十六條 未開具紙質(zhì)稅收票證發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，應按照以下規(guī)定進行處理后，方可辦理損失核銷手續(xù)。

向上級稅務機關申請核銷損失稅收票證時，應當以稅務機關正式文件上報，并附直接責任人的證明材料、有關單位或人員的旁證材料、單位處理意見和處理結果。丟失、被盜、被搶視同現(xiàn)金管理的稅收票證的，還應附向公安機關報案的材料、在當?shù)毓俜矫襟w上公告作廢丟損失稅收票證(印花稅票除外)的實證材料等。

《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票發(fā)生損失的，由省級稅務機關審批核銷；《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》等視同現(xiàn)金管理的稅收票證發(fā)生損失的，由市級稅務機關審批核銷；除視同現(xiàn)金管理的稅收票證外，其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣級稅務機關審批核銷。

第五章 監(jiān)督管理

第四十七條 各級稅務機關應當按照規(guī)定進行稅收票證核算，按月結賬，按季編制報表。通過稅收征管系統(tǒng)能夠?qū)Χ愂掌弊C進行實時監(jiān)控、準確核算的單位，可以根據(jù)實際情況適當簡化日常核算手續(xù)，但月末結賬時仍需登記紙質(zhì)稅收票證賬簿，并加蓋印章、留存?zhèn)洳椤?br />
第四十八條 各級稅務機關應當定期組織稅收票證檢查?；鶎佣悇諜C關按月組織全面檢查，縣級稅務機關每年至少組織一次全面檢查，市級稅務機關每一至二年組織一次全面檢查，省級稅務機關根據(jù)實際情況組織抽查，每三至五年實現(xiàn)對所有市級稅務機關的全覆蓋。

第四十九條 紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料保存期限五年；作為會計憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限十五年。

紙質(zhì)稅收票證有下列情形之一的，可以銷毀：

(一)保管到期的已填用稅收票證存根聯(lián)和報查聯(lián)等；

(二)全包全本印制質(zhì)量不合格的；

(三)已經(jīng)停用的；

(四)損毀和損失追回的；

(五)印發(fā)稅務機關規(guī)定銷毀的；

第五十條 紙質(zhì)稅收票證、賬簿和其他稅收票證資料需要銷毀的，按照以下規(guī)定辦理。

未填用的《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票需要銷毀的，逐級上繳省級稅務機關銷毀；未填用的《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》等視同現(xiàn)金管理的稅收票證需要銷毀的，可上繳至市級稅務機關統(tǒng)一銷毀。除視同現(xiàn)金管理的稅收票證以外，其他紙質(zhì)稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由縣級稅務機關銷毀。

第五十一條 稅務機關銷毀稅收票證時，應當由兩人以上共同清點、編制銷毀清冊、簽字確認；稅收票證管理部門、收入規(guī)劃核算部門、監(jiān)察部門共同派人組成監(jiān)銷小組現(xiàn)場監(jiān)督銷毀，監(jiān)銷小組成員在銷毀清冊上簽字確認。

第五十二條 稅務機關工作人員違反《辦法》和本實施辦法的，應當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十三條 扣繳義務人未按照《辦法》和本實施辦法及有關規(guī)定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

扣繳義務人未按照《辦法》和本實施辦法開具稅收票證的，按照《辦法》的規(guī)定處以一千元以下罰款。

第五十四條 稅務機關與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時，應當就違反《辦法》和本實施辦法及相關規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十五條 自行填開稅收票證的納稅人違反《辦法》和本實施辦法及相關規(guī)定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，按照《辦法》的規(guī)定處以一千元以下罰款。

第五十六條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定進行處理；偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。

第六章 附則

第五十七條 本實施辦法所稱市級稅務機關，是指設區(qū)的市級稅務機關；所稱縣以上稅務機關，均包含縣級。

第五十八條 各市稅務機關應當根據(jù)《辦法》和本實施辦法制定具體規(guī)定。

第五十九條 本實施辦法由國家稅務總局山西省稅務局負責解釋。

第六十條 本實施辦法自2019年1月1日起施行。

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本文關鍵詞： 山西省, 稅務, 系統(tǒng), 稅收, 票證, 管理, 實施辦法, 山西省稅務局, 公告, 2018年, 第16號