《國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2018年第6號

國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告



國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2018年第6號

為了進一步加強和規(guī)范個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟發(fā)展實際，現(xiàn)將我市個人所得稅征收管理若干問題公告如下：

一、關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅的問題

（一）從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)以及《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第44號）附件4的規(guī)定設(shè)置使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法有效憑證記賬核算。

（二）個人取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得，符合下列情形之一的，按本公告規(guī)定的個人所得稅核定征收率進行核定征收。

1.符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的六種情形之一的；

2.符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定未辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的或臨時從事經(jīng)營、勞務(wù)的；

3.納稅人臨時從事經(jīng)營、勞務(wù)需要到稅務(wù)機關(guān)窗口代開稅務(wù)發(fā)票和委托代征機構(gòu)代征的；

4.稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)采取核定征收的其他情形。

（三）實行定期定額、核定征收率征收方式的，應(yīng)納個人所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入總額×核定征收率

應(yīng)稅收入總額為不含稅收入額。

核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個人所得稅核定征收率表》（見附表1）執(zhí)行。http://www.shui5.cn/article/44/48776.html

納稅人從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，按其主營業(yè)務(wù)（以實際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）確定適用的核定征收率。

（四）實行應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率

或者,應(yīng)納稅所得額＝成本費用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

納稅人經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

應(yīng)稅收入總額為不含稅收入額。

應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個人所得稅應(yīng)稅所得率表》（見附表2）執(zhí)行。

（五）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號），律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅核定征收管理問題

（一）主管稅務(wù)機關(guān)要加強對規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)個人投資者生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理，采取有效措施，積極引導(dǎo)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。

（二）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)難以實行查賬征收的，要嚴(yán)格依法實行核定征收。核定應(yīng)稅所得率由各地在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理確定。對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模較小的個人獨資企業(yè)可以比照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）的規(guī)定實行定期定額征收管理。

三、關(guān)于簡并征期的增值稅納稅人申報繳納個人所得稅問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）規(guī)定，對簡并征期的增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶(含個人獨資、個人合伙企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得合理簡并納稅人申報繳納個人所得稅次數(shù)，其個人所得稅可以選擇由按月申報改為按季申報。

四、關(guān)于個人臨時代開稅務(wù)發(fā)票征收個人所得稅的問題

（一）賀州市稅務(wù)機關(guān)委托郵政部門或其他單位代征個人所得稅的，在代開增值稅發(fā)票時，受托代征單位按納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征個人所得稅。

（二）對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機關(guān)進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

（三）每年年度終了后三個月內(nèi)，納稅人可以憑納稅憑證到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核實清算，多退少補。

五、本公告自2018年7月5日起施行。原《賀州市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（2016年第3號）同時廢止。

特此公告。



附件：

1.賀州市稅務(wù)局個人所得稅核定征收率表

2.賀州市稅務(wù)局個人所得稅應(yīng)稅所得率表

3.公告解讀



 

國家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局

2018年7月5日

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