《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局通告2018年第3號

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告





內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局通告2018年第3號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號）規(guī)定，現(xiàn)將2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事宜通告如下：

一、匯算清繳對象

全區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)所轄企業(yè)所得稅納稅人（含查賬征收和定率核定征收），凡在2017年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。以上納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）和自治區(qū)境內(nèi)跨盟市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

盟市境內(nèi)跨旗（縣、區(qū)）經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)，是否進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，按盟市地方稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

實行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時間

參加匯算清繳的納稅人應(yīng)在2018年5月31日前辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳資料報送

（一）實行查賬征收的居民企業(yè)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》。

2.年度財務(wù)會計報表。納稅人根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中選擇的“110適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”，選擇對應(yīng)的財務(wù)會計報表報送。財務(wù)報表經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。

4.備案事項及其他涉稅事項資料：

（1）納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，以下簡稱“76號公告”)和《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理有關(guān)問題的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第6號）及其他相關(guān)規(guī)定，在金稅三期征管系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，并提交相關(guān)備案資料。

（2）納稅人涉及研發(fā)費用加計扣除的，除按照76號公告規(guī)定進(jìn)行備案外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）的要求報送資料。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送年度財務(wù)會計報表的同時隨附注一并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

（3）納稅人涉及軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案并報送相關(guān)資料2套（其中1套用于提交相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核）。

（4）納稅人涉及股權(quán)激勵或技術(shù)入股所得稅遞延納稅的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案并報送相關(guān)資料。

（5）納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，企業(yè)重組采取特殊性稅務(wù)處理的應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

（6）納稅人涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)要求向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

（7）納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清單申報或?qū)ｍ椛陥?。匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，還需按照57號公告第二十五條的相關(guān)規(guī)定申報扣除。

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條第二款規(guī)定，分別就開發(fā)產(chǎn)品成本對象確定、實際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整等事項向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)報告及資料。

（9）納稅人申報抵免境外所得稅收，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第70號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)規(guī)定報送相關(guān)書面資料。

（10）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅建筑企業(yè)總機構(gòu)，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明（復(fù)印件）。

（11）納稅人委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

5.匯總納稅企業(yè)資料報送：

（1）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)。除報送上述相關(guān)資料外，同時報送各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅款情況、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。其分支機構(gòu)享受所得稅優(yōu)惠政策的，總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管地方稅務(wù)機關(guān)。

（2）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)。報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》，以及經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件），分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、西部大開發(fā)以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管地方稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

6.主管地方稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定要求報送的其他有關(guān)資料。

（二）實行應(yīng)稅所得率核定征收的居民企業(yè)：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2015年版)》。

2.財務(wù)會計報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）。

四、納稅申報方式及資料報送說明

（一）納稅申報方式

我局2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳繼續(xù)實行網(wǎng)絡(luò)申報方式。納稅人可在規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)自行選擇以下渠道進(jìn)行年度納稅申報、上傳年度財務(wù)報表、辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案（僅限于“備案資料”只需《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》的優(yōu)惠事項，其他優(yōu)惠事項需到主管地方稅務(wù)機關(guān)征收大廳辦理）：

1.“內(nèi)蒙古地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局客戶端系統(tǒng)”。納稅人可以直接登錄原有的“企業(yè)所得稅年報及財務(wù)報表客戶端”，系統(tǒng)會自動升級為“內(nèi)蒙古地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局客戶端系統(tǒng)”；納稅人也可以從內(nèi)蒙古地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz/）“軟件下載”欄目重新下載。

2.“內(nèi)蒙古地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局WEB系統(tǒng)”登錄地址（http://etax.nmds.gov.cn）。

納稅人按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，并對納稅申報的真實性、可靠性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

納稅人上網(wǎng)不方便或網(wǎng)上申報不成功的，可到所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。我區(qū)各主管地方稅務(wù)機關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，為上門申報的納稅人提供“自助式”申報服務(wù)。

（二）資料報送說明：

對于納稅人采取電子申報方式已報送的資料，包括年度納稅申報表、年度財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表，無需再向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的紙質(zhì)資料。

五、特別提醒

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）修訂事宜

1.根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整。為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單，調(diào)整了《期間費用明細(xì)表》（A104000）《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項。

2.對部分表單進(jìn)行了精簡。為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。

3.對部分表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了優(yōu)化。為減少涉稅信息重復(fù)填報,對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。

4.對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實施情況，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

具體修訂內(nèi)容及填報說明詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）。

（二）風(fēng)險提示服務(wù)事宜

2017年度匯算清繳，我局將繼續(xù)為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。實行查賬征收方式，且通過網(wǎng)上申報的居民企業(yè)納稅人，均可使用風(fēng)險提示服務(wù)進(jìn)行風(fēng)險掃描。風(fēng)險提示服務(wù)流程及注意事項詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第10號）。

（三）納稅咨詢渠道

對于在申報過程中遇到的困難和問題，納稅人可通過12366納稅服務(wù)熱線、各主管地方稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)廳咨詢臺、短信平臺等多種渠道咨詢稅收政策、解決納稅申報中存在的疑難問題。

特此通告。





 

內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局

2018年4月17日

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