《深圳市國(guó)家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通告2018年第4號(hào)

深圳市國(guó)家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告




深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通告2018年第4號(hào)

為做好2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬深圳市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳。

三、匯算清繳內(nèi)容

（一）納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（二）納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時(shí)限和要求及時(shí)辦理。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行備案資料留存?zhèn)洳榈姆绞?，即納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠減免，同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。其中，享受軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的納稅人，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）的規(guī)定，需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報(bào)表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）清單申報(bào)資產(chǎn)損失相關(guān)項(xiàng)目，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失相關(guān)項(xiàng)目，有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)材料應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

四、納稅申報(bào)方式和流程

2017年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式（其中，深圳國(guó)稅局提供網(wǎng)頁在線申報(bào)方式和客戶端申報(bào)方式，深圳地稅局提供網(wǎng)頁在線申報(bào)方式）。

查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）。

核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過門戶網(wǎng)站（深圳國(guó)稅局，深圳地稅局）分別填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)清稅款。

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)（其中，深圳國(guó)稅局提供申報(bào)錯(cuò)誤網(wǎng)上更正功能）。

各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報(bào)。

五、匯算清繳資料

2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱?bào)方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。

納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；

（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

（四）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（五）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（六）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（七）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

（八）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告；

（九）其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料。（詳情請(qǐng)查閱辦稅指南）

納稅人采用上門申報(bào)方式的，仍按規(guī)定報(bào)送上述一至三項(xiàng)資料，四至九項(xiàng)資料按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

六、政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，深圳市國(guó)家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局決定在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳推廣稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。該服務(wù)具體實(shí)現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)表發(fā)送頁面增加稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描功能，納稅人可以自由選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會(huì)影響納稅人正常申報(bào)。

七、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

八、其它事項(xiàng)

（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請(qǐng)登陸深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打服務(wù)熱線12366查詢。

（二）為了提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)提供了清晰的填報(bào)指引和信息提示，可以更方便、快捷和準(zhǔn)確的完成申報(bào)表的填報(bào)。

（三）本通告的相關(guān)事項(xiàng)，如國(guó)家稅務(wù)總局在2017年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

特此通告。




 

深圳市國(guó)家稅務(wù)局

深圳市地方稅務(wù)局

2018年4月12日

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本文關(guān)鍵詞： 2017年度, 居民, 企業(yè)所得稅, 匯算, 清繳, 深圳市國(guó)家稅務(wù)局, 深圳市地方稅務(wù)局, 通告, 2018年, 第4號(hào)