蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳須知

蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳須知

尊敬的納稅人：

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為做好2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)、《江蘇省國家稅務局關(guān)于省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的公告》（江蘇省國家稅務局公告2017年第4號）的規(guī)定，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構(gòu)納稅人，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第42號《國家稅務總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》，實行查賬征收的居民企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

二、匯算清繳時間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。2017年度匯算清繳截止時間為2017年5月31日。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前向稅務機關(guān)報告，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯繳準備

納稅人應自主學習園區(qū)國稅網(wǎng)站“納稅人需求中心—辦稅專欄—2017年所得稅匯算清繳”（http://szyq.jsgs.gov.cn/col/col4136/index.html）欄目內(nèi)的匯繳相關(guān)知識，按有關(guān)程序、時限和要求報送匯繳資料。

（一）稅收優(yōu)惠備案

納稅人應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務機關(guān)履行備案手續(xù)，并妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。具體優(yōu)惠項目對應的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料及表證單書見附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄、附件2：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。

注意事項：

1、附件1中“匯繳備案資料”項僅需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》一張表的優(yōu)惠項目，納稅人應通過電子稅務局進行網(wǎng)上優(yōu)惠備案，無需報送紙質(zhì)材料至辦稅服務廳。“匯繳備案資料”項除《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》外還含資格認定證書等其他備案資料的優(yōu)惠項目，納稅人無需辦理網(wǎng)上優(yōu)惠備案，直接報送紙質(zhì)材料至辦稅服務大廳。

網(wǎng)上優(yōu)惠辦理流程見附件3：江蘇國稅電子稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案操作指南。

2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊政策的，可通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù),無需報送紙質(zhì)資料。

3、納稅人享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，每年匯算清繳時應向稅務機關(guān)備案并提交享受所得稅優(yōu)惠政策備案資料。省級稅務部門每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門核查。企業(yè)擬納入第一批核查的，應在3月20日前將備案資料報送主管稅務機關(guān)；除此之外均納入第二批核查，納稅人應在6月18前將備案資料報送主管稅務機關(guān)。

4、納稅人享受研發(fā)費用加計扣除所得稅優(yōu)惠政策，應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送稅務機關(guān)。“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表可參照國家稅務總局公告2015年第97號所附樣式編制。

5、匯總納稅企業(yè)的優(yōu)惠事項：

（1）分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

（2）總機構(gòu)應當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關(guān)。

（二）資產(chǎn)損失申報

納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定的程序和要求，向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失的，僅需填寫申報表A105090表對應欄次，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查。商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的存貨損失屬于清單申報，填報申報表對應欄次外，同時出具損失情況分析報告。

屬于專項申報資產(chǎn)損失的，除填寫申報表A105090表對應欄次外，還應向稅務機關(guān)逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，詳見附件4：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除申報資料一覽表，附件5：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報受理表》。

（三）特殊性重組申報

納稅人重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關(guān)報送書面?zhèn)浒纲Y料，其中非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅備案材料僅為一張調(diào)整明細表，具體詳見附件6：企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理申報資料一覽表、附件7：《特殊性重組報告表及附表》、附件8：《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理申報表》、附件9：居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務處理相關(guān)資料、附件10：《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。

（四）其他報備項目

納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項目，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時將相關(guān)資料報稅務機關(guān)備案。相關(guān)報送資料要求及表證單書詳見附件11：其他項目申報資料一覽表、附件12：《其他項目報送資料受理表》、附件13：中華人民《共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

其他報備項目包括：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用、手續(xù)費及傭金支出、有直接管理項目部的跨地區(qū)建筑企業(yè)總機構(gòu)、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金、保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金、以前年度發(fā)生應扣未扣支出、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價房和危改房、境外抵免、政策性搬遷、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等。

（五）關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理

1、關(guān)聯(lián)申報

如納稅人在2017年度與境內(nèi)或境外的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生了涉及有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)的交易，或者勞務交易、資金借貸，均應在年度企業(yè)所得稅申報時附報《關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關(guān)聯(lián)交易開展情況選擇填報。納稅人可通過江蘇國稅電子稅務局進行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的具體界定，請參閱2016年第42號公告。

2、同期資料

同期資料是企業(yè)證明自己關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的自證材料，分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔。凡是2017年度符合規(guī)定的同期資料準備企業(yè)，請按照以下時間要求將同期資料電子檔報送至第二稅務分局，電子郵箱為：yqgsfj2 szyqgs.gov.cn。

（1）主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢之日起，30日后報送。

（2）本地文檔：2018年7月1日起30日內(nèi)報送。

（3）特殊事項文檔：2018年7月1日起30日內(nèi)報送。

同期資料報送具體要求及國際稅收其他及備案事項詳見附件14：2017年匯算清繳國際稅收相關(guān)的申報（備案）事項提醒。

四、匯算清繳申報流程

（一）申報前準備

為了保證匯算清繳申報順利完成，請納稅人申報前仔細閱讀附件15：2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報操作指南的相關(guān)說明，并下載附件16：模擬申報模板試填寫報表后，再正式進行網(wǎng)上申報。

（二）申報流程

申報流程：進入江蘇省電子稅務局（http://etax.jsgs.gov.cn）→錄入納稅人識別號（稅號）登陸→點擊“應用中心”—下載“居民企業(yè)所得稅年度申報”APP→進入“我的應用”→進入“居民企業(yè)所得稅年度申報”模塊→默認所屬期：2017-01-01至2017-12-31→點擊“進入申報”“企業(yè)所得稅年度A申報”、“關(guān)聯(lián)業(yè)務往來申報”→數(shù)據(jù)初始化→填寫相應表格→保存→提交→申報成功。

（三）扣款流程

為保證稅款及時準確扣繳，建議納稅人申報成功后，確認賬戶有足夠余額→進入“申報繳納”→“涉稅查詢”→點擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。

對于申報有應繳稅款的納稅人，系統(tǒng)第二天晚上8點后自動發(fā)起扣繳稅款。

（四）申報提醒

納稅人申報成功后發(fā)現(xiàn)需修正原申報數(shù)據(jù)的，如在申報期內(nèi)且在當期無應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數(shù)據(jù)，請至辦稅服務廳辦理。涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

五、匯算清繳紙質(zhì)資料報送

（一）非匯總納稅企業(yè)

網(wǎng)上申報的納稅人可以不再報送紙質(zhì)申報表，但請自行打印后留存?zhèn)洳椤?br />
（二）跨省匯總納稅企業(yè)：

1、總機構(gòu)應報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（以下簡稱分配表）和各分支機構(gòu)的年度財務報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

2、分支機構(gòu)應報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務機關(guān)業(yè)務專用章的分配表復印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，分支機構(gòu)的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）。

注：總分支機構(gòu)分配表業(yè)務報送至園區(qū)國稅十樓一分局業(yè)務三科辦理。

（三）境外投資企業(yè)

居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應向辦稅服務廳報送與境外所得相關(guān)的以下資料信息：納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

（四）相關(guān)鑒證報告

1、按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定，資產(chǎn)損失專項申報以下情況涉及出具中介機構(gòu)專項報告：

（1）存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

（2）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

（3）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

（4）企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

2、根據(jù)《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）及《江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局江蘇省發(fā)展和改革委員會江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項的通知》蘇財稅〔2017〕12號規(guī)定，以下企業(yè)在匯繳備案時涉及出具中介機構(gòu)鑒證報告：

（1）集成電路生產(chǎn)企業(yè)：需出具經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的匯算清繳年度企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等）以及集成電路制造銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明。

（2）集成電路設(shè)計企業(yè)：需出具經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的匯算清繳年度企業(yè)會計報表（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等）以及集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表；企業(yè)研究開發(fā)機構(gòu)批準文件等證明材料。

（3）軟件企業(yè)：經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構(gòu)審計的匯算清繳年度財務審計報告原件（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用）。

（4）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告原件（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明。

（5）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè)：經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的匯算清繳年度企業(yè)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等）及集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表。

六、申報方式

納稅人可通過江蘇省電子稅務局開展企業(yè)所得稅匯繳申報，但網(wǎng)上申報暫不支持更正申報和補充申報。納稅人需要更正申報和補充申報的，請至辦稅服務廳辦理。

七、匯繳退稅

匯繳申報“本年應補（退）所得稅額”為負數(shù)的企業(yè)，需及時填報《退（抵）稅申請表》一式4份，并附報納稅人、扣繳義務人完稅（繳款）憑證復印件至辦稅服務廳辦理匯繳退稅。

八、友情提醒

1、為提高申報質(zhì)量，我局將組織力量開展優(yōu)惠政策、資產(chǎn)損失、申報表變化關(guān)聯(lián)交易申報等的集中培訓，具體時間安排請關(guān)注園區(qū)國稅局網(wǎng)站：“通知公告”及微信公眾號信息。

納稅人應主動加強企業(yè)所得稅相關(guān)知識的學習，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，提高自主申報質(zhì)量。

2、納稅人應在匯繳申報前仔細核對實際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預繳的稅款、彌補虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報的基本信息，確保年度匯繳申報準確性。

3、為避免集中申報可能給納稅人帶來不便，請合理安排申報時間。




 

蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局

2018年4月11日

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