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天津市人民政府關(guān)于印發(fā)天津市水資源稅改革試點實施辦法的通知
津政發(fā)〔2017〕43號
各區(qū)人民政府，各委、局，各直屬單位：
現(xiàn)將《天津市水資源稅改革試點實施辦法》印發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行。
天津市人民政府
2017年12月11日
天津市水資源稅改革試點實施辦法
第一條 為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務院決策部署，進一步加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財政部國家稅務總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)精神，結(jié)合本市實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本市的水資源稅征收管理。
第三條 自2017年12月1日起，本市開征水資源稅。除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
相關(guān)納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。地下水取水許可實行屬地管理，由取水口所在地的區(qū)級水行政主管部門負責管理；地表水取水許可按市區(qū)兩級分工由市區(qū)兩級水行政主管部門負責管理。
第四條 下列情形，不繳納水資源稅：
(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；
(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的；
(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；
(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。
第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
對地熱水、礦泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅。
第六條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際取用水量×適用稅額。
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第九條 對地下水超采較為嚴重和城鎮(zhèn)公共管網(wǎng)已經(jīng)覆蓋的區(qū)域，從高確定取用地下水的稅額。
第十條 對特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十一條 納稅人應按水行政主管部門批準的計劃(定額)取用水。主管稅務機關(guān)應監(jiān)控納稅人水資源稅申報情況。納稅人(疏干排水、水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)取用水除外)當年累計取用水量超過水行政主管部門批準年度取用水計劃(定額)的部分，主管稅務機關(guān)應按下列規(guī)定征收水資源稅：
(一)對取用水量超過計劃(定額)百分之二十(含)以下的，超過部分按水資源稅稅額標準的2倍征收；
(二)對取用水量超過計劃(定額)百分之二十至百分之四十(含)的，超過部分按水資源稅稅額標準的2.5倍征收；
(三)對取用水量超過計劃(定額)百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標準的3倍征收。
第十二條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十三條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。
第十四條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅；
(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；
(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
(六)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十五條 水資源稅由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部國家稅務總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》以及本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十六條 水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。
第十七條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十八條 納稅人取用地表水，應當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅；納稅人取用地下水，應當向取水口所在地的稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。
在本市區(qū)域內(nèi)取用水，納稅地點需要調(diào)整的，由市財政局、市地稅局共同決定。
第十九條 建立稅務機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務機關(guān)。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量或者發(fā)電量向稅務機關(guān)申報納稅。稅務機關(guān)應當按照核定的實際取用水量或者實際發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十條 主管稅務機關(guān)應將取水許可證中的取水單位和個人的名稱(姓名)、取水期限、取水量和取水用途、水源類型、取水地點、取水許可審批機關(guān)等信息錄入水資源稅稅源登記表。
第二十一條 納稅人應當安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的，按照最大取水(排水)能力或者市級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。
第二十二條 納稅人和稅務機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責任。
第二十三條 本市開征水資源稅后，水資源費征收標準降為零。此前預繳或欠繳的水資源費，由原管理部門負責退還或追繳。
第二十四條 本市城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的水資源稅統(tǒng)一在取用水環(huán)節(jié)征收。為實現(xiàn)水資源稅改革平穩(wěn)過渡，在不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和用戶正常使用自來水的實際負擔、保持自來水終端用水價格不變的基礎(chǔ)上，對改革后的水價結(jié)構(gòu)進行相應完善。
第二十五條 水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部屬于地方財政收入。其中，對地表水征收的水資源稅屬于市級收入，對地下水征收的水資源稅屬于取水口所在地的區(qū)級收入。
第二十六條 水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由各區(qū)人民政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十七條 水資源稅改革試點期間，其他規(guī)范性文件內(nèi)容與本辦法內(nèi)容不一致的，暫按本辦法執(zhí)行。
附件：
備注：1.表中的“其他行業(yè)”，包括個人。2.納稅人根據(jù)征稅對象、所屬行業(yè)、納稅地點等適用相應的稅額標準，無法根據(jù)上述因素進行有效分類的取用水行為，從高適用稅額標準。3.對特種行業(yè)和其他行業(yè)直接取用地下水稅額區(qū)域的調(diào)整，由市水務局、市財政局、市地稅局共同研究提出意見，報市人民政府同意后實施。
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