《寧波市國家稅務局寧波市財政局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關問題的公告》寧波市國家稅務局、寧波市財政局公告2017年第5號

寧波市國家稅務局寧波市財政局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關問題的公告





寧波市國家稅務局、寧波市財政局公告2017年第5號

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）、《財政部國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的有關規(guī)定，決定擴大我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍，現(xiàn)公告如下：

一、核定扣除試點范圍

（一）自2017年12月1日起，以購進紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品，購進天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)對應產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。

（二）試點納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。具體分類如下：

藺草制品的行業(yè)范圍按制造《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“草及其他制品制造”類別執(zhí)行（代碼：C2049）、紅豆杉中成藥制造的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“中成藥制造”類別執(zhí)行（代碼：C2740）、蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“其他未列明食品制造”類別執(zhí)行（代碼：C1499）

國家相關部門若對行業(yè)分類標準進行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標準執(zhí)行。

二、核定扣除方法

試點納稅人按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。

試點納稅人按照主產(chǎn)品當期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進項稅額。

三、扣除標準

根據(jù)我市實際情況及測算結果，報經(jīng)財政部和國家稅務總局備案，現(xiàn)公布全市統(tǒng)一的扣除標準：
 

全市統(tǒng)一的扣除標準

試點納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除無法參照全市一般扣除標準執(zhí)行的，根據(jù)《實施辦法》第十三條第（一）項的有關規(guī)定申請?zhí)囟鄢龢藴省?br />
四、關于期初增值稅進項稅額轉出問題

（一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。

期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品。

（二）試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年5月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉出備案表》（見附件），報主管國稅機關備案。

（三）當期應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

五、關于直接銷售、不構成貨物實體的購進農(nóng)產(chǎn)品

試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的，所購進的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《實施辦法》和《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規(guī)定計算。

六、試點納稅人申請核定程序及資料要求

試點納稅人購進紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品和購進天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的其他產(chǎn)品，應于自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關提出書面申請，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構成情況說明及試點納稅人簽章。

主管國稅機關按規(guī)定受理審核，并制作《稅務事項告知書》告知納稅人扣除標準。

七、試點納稅人納稅申報及資料要求

試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機關報送規(guī)定的納稅申報資料外，還應報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。

試點納稅人應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不再填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

八、其他事項

試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等情況，不再適用購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管國稅機關，主管國稅機關應及時進行清算調(diào)整。

試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國稅機關按該納稅人最近時期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格或其他納稅人最近時期農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格核定。

本公告自2017年12月1日起施行，特此公告。




附件：農(nóng)產(chǎn) 品增值稅進 項稅額核定扣 除試點納 稅人期初 庫存進項稅額轉 出備 案表



 

寧波市國家稅務局

寧波市財政局

2017年11月28日

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