《天津市納稅人跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》2018年修訂版（全文）

天津市納稅人跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法（試行）

經(jīng)《天津市國家稅務局關(guān)于廢止和修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》天津市國家稅務局公告2018年第1號修訂




單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在天津市跨區(qū)以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn))，應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一、適用范圍

納稅人在天津市跨區(qū)出租不動產(chǎn)，適用本辦法。

其他個人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，不適用本辦法。

納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

二、預繳管理

(一)跨區(qū)稅源登記

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，應在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)進行跨區(qū)稅源登記。

(二)預征率

納稅人預繳稅款時，應將取得的租金收入換算成不含稅銷售額，按照適用的預征率預繳稅款。

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，預征率為3％。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，預征率為5%。

3.小規(guī)模納稅人和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，適用簡易計稅方法計稅，預征率為5%。

4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。

(三)預繳稅款計算

1.適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷(1+11%)×3%

2.適用簡易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5%

3.個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(四)預繳期限和地點

納稅人應在取得租金的次月(季度)納稅申報期，向不動產(chǎn)所在地的主管國稅機關(guān)預繳稅款。

(五)納稅人預繳稅款應提供資料

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。

三、申報管理

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，應按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定的計稅方法，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(一)應納稅額的計算方法

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應納稅額。

2.一般納稅人出租不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應納稅額。

3.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(二)納稅申報稅款的抵減

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

(三)特定情形下暫停預繳稅款的規(guī)定

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，在一定時期內(nèi)計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，可向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅，機構(gòu)所在地國稅機關(guān)受理后按規(guī)定程序上報上級國稅機關(guān)。

四、未按規(guī)定期限預繳的處理

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

五、發(fā)票開具

(一)一般納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

(三)納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)自行開具或者國稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

(四)納稅人向其他個人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

六、其他

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國家稅務局公告2016年第9號)同時廢止。

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