《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廢止和修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》天津市國(guó)家稅務(wù)局2018年第1號(hào)

天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廢止和修改部分稅收規(guī)范性文件的公告




天津市國(guó)家稅務(wù)局2018年第1號(hào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）要求，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，結(jié)合工作實(shí)際，天津市國(guó)家稅務(wù)局決定對(duì)1個(gè)規(guī)范性文件予以廢止，對(duì)2個(gè)規(guī)范性文件予以修改，現(xiàn)公告如下：

一、廢止《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第5號(hào)）。

二、對(duì)2個(gè)規(guī)范性文件部分條款予以修改

（一）對(duì)《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)印發(fā)）予以修改：

1.將第二條第（一）項(xiàng)修改為：

“（一）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)的辦理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）的相關(guān)規(guī)定辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。”

2.刪除第二條第（二）項(xiàng)。

3.將第二條第（四）項(xiàng)修改為:

“（三）預(yù)繳需提交的資料

納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。”

4.將第六條第（二）項(xiàng)修改為：

“（二）小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。”

（二）對(duì)《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第9號(hào)印發(fā)）予以修改：

1.將第二條第（一）項(xiàng)修改為：

“（一）跨區(qū)稅源登記

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行跨區(qū)稅源登記。”

2.刪除第二條第（二）項(xiàng)。

3.將第二條第（六）項(xiàng)修改為:

“（五）納稅人預(yù)繳稅款應(yīng)提供資料

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。”

4.將第五條第（二）項(xiàng)修改為:

“（二）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。”

此外，對(duì)上述2個(gè)規(guī)范性文件中關(guān)于“區(qū)（縣）”的描述修改為“區(qū)”，且文中條文順序作出相應(yīng)調(diào)整。

三、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。

特此公告。




 

天津市國(guó)家稅務(wù)局

2018年1月19日

天津市納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一、適用范圍

我市單位和個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的本市區(qū)提供建筑服務(wù)適用本辦法。

我市其他個(gè)人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)不適用本辦法。

二、預(yù)繳管理

（一）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)辦理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）的相關(guān)規(guī)定辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。

（二）預(yù)繳方法

納稅人預(yù)繳稅款，應(yīng)按項(xiàng)目填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》，向建筑服務(wù)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)并繳納稅款。

（三）預(yù)繳需提交的資料

納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

（四）應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

（五）預(yù)繳臺(tái)賬管理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同區(qū)和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?br />
三、申報(bào)管理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定的計(jì)稅方法，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+11%）×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額

2.一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

3.小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

（二）納稅申報(bào)稅款的抵減

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

本期實(shí)際應(yīng)繳稅額=本期應(yīng)納稅額-預(yù)征繳納稅款

（三）特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，納稅人可向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谝欢〞r(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)受理后，按規(guī)定程序上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

四、可以扣除的分包款憑證

納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在區(qū)、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和期限

（一）納稅義務(wù)時(shí)間和期

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅款時(shí)間按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

（二）未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

六、發(fā)票開(kāi)具

（一）一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地區(qū)名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

七、其他

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）〉的公告》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）同時(shí)廢止。


 

天津市納稅人跨區(qū)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）

單位和個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）在天津市跨區(qū)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出租不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一、適用范圍

納稅人在天津市跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。

其他個(gè)人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，不適用本辦法。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

二、預(yù)繳管理

（一）跨區(qū)稅源登記

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行跨區(qū)稅源登記。

（二）預(yù)征率

納稅人預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)將取得的租金收入換算成不含稅銷(xiāo)售額，按照適用的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，預(yù)征率為3％。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，預(yù)征率為5%。

3.小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，預(yù)征率為5%。

4.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)征。

（三）預(yù)繳稅款計(jì)算

1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+11%）×3%

2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%

3.個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%

（四）預(yù)繳期限和地點(diǎn)

納稅人應(yīng)在取得租金的次月（季度）納稅申報(bào)期，向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（五）納稅人預(yù)繳稅款應(yīng)提供資料

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

三、申報(bào)管理

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定的計(jì)稅方法，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）納稅申報(bào)稅款的抵減

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（三）特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，可向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谝欢〞r(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)受理后按規(guī)定程序上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

四、未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理

納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、發(fā)票開(kāi)具

（一）一般納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

（三）納稅人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)自行開(kāi)具或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（四）納稅人向其他個(gè)人跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、其他

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）〉的公告》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第9號(hào)）同時(shí)廢止。

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本文關(guān)鍵詞： 廢止, 修改, 稅收, 規(guī)范性文件, 公告, 天津市國(guó)家稅務(wù)局, 2018年, 第1號(hào)