廈地稅函〔2018〕1號(hào)《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的通知》

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的通知





廈地稅函〔2018〕1號(hào)

各區(qū)地方稅務(wù)局、各直屬（派出）機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收管理，做好2017年度個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，精心組織

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作是個(gè)人所得稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2017年度獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)際征管情況，制定具體實(shí)施方案，確保工作有效落實(shí)。

二、統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排

認(rèn)真組織開展個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作是落實(shí)有關(guān)稅收政策、提高個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌安排。為確保個(gè)人所得稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”：

一是把獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)合起來，做到統(tǒng)籌兼顧，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個(gè)人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。

二是把個(gè)人所得稅匯算清繳與貫徹落實(shí)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）工作相結(jié)合。匯算中要嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，特別是《辦法》中對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報(bào)的政策規(guī)定，對年所得超過12萬元的投資者個(gè)人應(yīng)督促其及時(shí)辦理自行申報(bào)。

三是全面匯算和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。本次獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅匯算面為100%。可視具體情況分別采用案頭審計(jì)和現(xiàn)場檢查。針對高收入行業(yè)以及少數(shù)長年虧損的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，以達(dá)到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知〉的通知》（廈地稅發(fā)〔2011〕64號(hào)）要求，我局對稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等中介機(jī)構(gòu)，要求采取查賬方式征收個(gè)人所得稅。

三、嚴(yán)格執(zhí)法，突出重點(diǎn)

核實(shí)投資者經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過程中，除了要依照政策規(guī)定強(qiáng)化對個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和損失等事項(xiàng)的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項(xiàng)內(nèi)容：一是重點(diǎn)檢查個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人基本信息、任職信息、投資信息登記情況，尤其是個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者履行自行納稅申報(bào)義務(wù)的情況；二是重點(diǎn)檢查采用核定方式征收的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的情況；三是重點(diǎn)檢查獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出的情況；四是重點(diǎn)檢查合伙制股權(quán)投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準(zhǔn)確繳納稅款。

四、加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化培訓(xùn)

各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織稅務(wù)干部學(xué)習(xí)獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的政策規(guī)定，以及《辦法》中對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行納稅申報(bào)的規(guī)定，理解并掌握政策精神；二是做好稅法宣傳解釋工作,確保納稅人及時(shí)正確了解匯算清繳和自行申報(bào)的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報(bào)工作的質(zhì)量和效率。

五、業(yè)務(wù)政策，精準(zhǔn)把握

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。各基層局應(yīng)嚴(yán)格依照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）規(guī)定，開展匯算清繳工作。匯算檢查中涉及的其他稅收政策問題應(yīng)依照《〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）以及《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知〉的通知》（廈地稅發(fā)〔2011〕64號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對目前政策尚不明確的，應(yīng)及時(shí)向市局反映。

六、資料報(bào)送，按時(shí)保質(zhì)

匯算工作要求在2018年5月31日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于2018年5月31日前報(bào)送匯算工作總結(jié)、《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表》和《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》?！秱€(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報(bào)說明》的要求填報(bào)，工作總結(jié)報(bào)告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問題以及改進(jìn)意見和建議。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表

2.個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表

3.《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯表》填表說明




 

廈門市地方稅務(wù)局

2018年1月4日

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