陜財稅〔2016〕10號《陜西省財政廳陜西省國家稅務局關(guān)于總分支機構(gòu)納稅人增值稅匯總管理有關(guān)事項的通知》

陜西省財政廳陜西省國家稅務局關(guān)于總分支機構(gòu)納稅人增值稅匯總管理有關(guān)事項的通知






陜財稅〔2016〕10號
 

各設區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)、韓城市財政局、國家稅務局，省國稅局直屬機構(gòu)，省管縣財政局：

為規(guī)范省內(nèi)總分支機構(gòu)納稅人增值稅征收管理，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局下發(fā)的《財政部國家稅務總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就總分支機構(gòu)增值稅匯總管理有關(guān)事項通知如下：

一、適用范圍

在我省范圍內(nèi)，銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)、提供加工修理修配勞務的固定業(yè)戶，總分支機構(gòu)不在同一縣(市、區(qū))，經(jīng)省財政廳、省國家稅務局審定，可以實行增值稅匯總申報管理。

二、 匯總管理方式

根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際，省內(nèi)固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總申報管理有以下四種方式：

(一)總機構(gòu)統(tǒng)一繳納。

由總機構(gòu)統(tǒng)一核算應納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納，各分支機構(gòu)不申報繳納增值稅。

(二)預征不清算。

由總機構(gòu)統(tǒng)一核算增值稅應納稅額，各分支機構(gòu)以當期實現(xiàn)的應稅銷售額及預征率計算預繳增值稅額，在分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)預繳增值稅；總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一核算的當期增值稅應納稅額扣減各分支機構(gòu)已預繳稅額后向總機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(三)預征后清算。

總機構(gòu)(本部)和分支機構(gòu)分別以當期實現(xiàn)的應稅銷售額及預征率計算預繳增值稅額。年度終了，由省國稅局組織開展總分支機構(gòu)年度增值稅清算工作，并將總分支機構(gòu)年度應納增值稅合計抵減已預繳增值稅的余額按一定比例分配到各自所在地主管國稅機關(guān)。總分支機構(gòu)年度清算增值稅與已預征增值稅實行多退少補，經(jīng)總機構(gòu)同意，分支機構(gòu)多預繳稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度進行抵減。

(四)按銷售額比例分配。

由總機構(gòu)統(tǒng)一核算增值稅應納稅額，并按總機構(gòu)(本部)和各分支機構(gòu)當期應稅銷售額占比計算總分支機構(gòu)各自的增值稅應納稅額，分別向其所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

納稅人實行匯總繳納增值稅且總機構(gòu)(本部)無應稅收入的，總機構(gòu)(本部)當期應納稅額按照年度匯總應納稅額與留成比例計算，在總機構(gòu)所在地就地繳納；留成比例由省財政廳商省國稅局確定。實行“預征后清算”和“預征不清算”匯總方式的，預征率由省國稅局商省財政廳確定，并可根據(jù)總分支機構(gòu)納稅人經(jīng)營情況適時調(diào)整。

三、申請材料及程序

(一)申請材料。

1、納稅人申請報告。應包含以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況；近三年生產(chǎn)經(jīng)營情況；納稅人財務核算情況，財務管理制度，財務核算軟件、經(jīng)營信息管理軟件使用說明；

2、批準設立分支機構(gòu)的文件原件及復印件；

3、分支機構(gòu)或集團子公司所在地工商部門的證明原件及復印件。

(二)申請程序。

1、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市、區(qū))的，由總機構(gòu)報省級財政、國稅部門批準。

2、申請“總機構(gòu)統(tǒng)一繳納”和“預征不清算”方式的，須經(jīng)分支機構(gòu)所在地市級財政部門同意，申請資料主送省級財政部門，抄送同級國稅部門；

3、申請“銷售額比例分配”和“預征后清算”方式的，申請資料主送省級國稅部門，抄送同級財政部門。

四、其他事項

(一)此前業(yè)務的處理。

2016年4月30日前，已經(jīng)實行增值稅、營業(yè)稅匯總申報管理的納稅人，仍在原確認的匯總范圍內(nèi)由總機構(gòu)匯總申報納稅，不再履行批準手續(xù)。為規(guī)范營改增后增值稅發(fā)票領(lǐng)用和稅款繳納事宜，對原實行營業(yè)稅匯總管理的納稅人，2016年5月1日后由省國稅局會同省財政廳就相關(guān)事宜另行發(fā)文予以明確。

(二)分支機構(gòu)變更的處理。

經(jīng)批準實行總分支機構(gòu)增值稅匯總申報管理的納稅人，其分支機構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，應向省財政廳和省國稅局辦理報備手續(xù)。實行“總機構(gòu)統(tǒng)一繳納”和“預征不清算”管理方式的，其分支機構(gòu)發(fā)生增加、變更須經(jīng)所在地市級財政部門同意。

(三)總機構(gòu)和分支機構(gòu)在同一縣(市、區(qū))的，增值稅匯總納稅事宜由縣(市、區(qū))國稅局會同財政局參照本通知規(guī)定批準辦理。財政部、國家稅務總局有特別規(guī)定的不適用本通知。

(四)本通知自5月1日起執(zhí)行。





 

陜西省財政廳

陜西省國家稅務局

2016年5月20日

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