財(cái)行〔2005〕365號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》【全文廢止】

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知【全文廢止】






財(cái)行〔2005〕365號(hào)

【全文廢止，廢止依據(jù)：財(cái)行〔2019〕11號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》】

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡(jiǎn)稱“三代”)稅款手續(xù)費(fèi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理通知如下：

一、“三代”范圍

(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

(三)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》加強(qiáng)稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理和依法委托的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍、權(quán)限及稅法規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為。

二、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例

(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付。

(二)委托金融機(jī)構(gòu)或郵政部門代征個(gè)人、個(gè)體及實(shí)行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的1％支付。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個(gè)人代征農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專業(yè)市場(chǎng)的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位和個(gè)人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。

(五)委托證券交易所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按代征稅款的0.3％支付；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個(gè)人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。

三、“三代”的管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定和精細(xì)化管理的要求開展“三代”工作。除另有規(guī)定外，未經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。

對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征應(yīng)對(duì)代征單位或個(gè)人進(jìn)行資格審定，必須具備以下條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可委托：

1．財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有熟悉稅收政策的專門辦稅人員，并具有承擔(dān)稅收代征條件的單位。

2．責(zé)任心強(qiáng)、具有高中以上文化、熟悉稅收政策，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，沒有不良記錄的個(gè)人。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位和個(gè)人代征稅款應(yīng)簽定委托代征協(xié)議書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，職責(zé)與責(zé)任。

(四)委托代征應(yīng)使用全國(guó)統(tǒng)一的代征協(xié)議文本，核發(fā)委托代征證書。

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督代征單位和個(gè)人按照法律、法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定代征稅款、解繳票款。

四、手續(xù)費(fèi)的預(yù)算管理

(一)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。

(二)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅款應(yīng)支付的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)，由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)；各級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅款應(yīng)支付的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)，由省級(jí)財(cái)政(含計(jì)劃單列市，下同)明確負(fù)擔(dān)辦法。

(三)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)“三代”工作開展的實(shí)際情況，實(shí)事求是地編制預(yù)算，并按照財(cái)政部門編制部門預(yù)算的有關(guān)程序和要求向財(cái)政部門編報(bào)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算。

教育費(fèi)附加的手續(xù)費(fèi)預(yù)算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費(fèi)比例編制。

(四)財(cái)政部、地方各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算，及時(shí)核批用款計(jì)劃或撥付經(jīng)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際發(fā)生額及時(shí)支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)。

(五)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)支付的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)，分別由財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)或者省以下財(cái)政部門與地稅部門在下一年進(jìn)行據(jù)實(shí)清算。不足部分，在下年預(yù)算中彌補(bǔ)；結(jié)余部分，相應(yīng)扣減下年“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算。

五、手續(xù)費(fèi)核算管理

(一)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，及時(shí)、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支情況。

(二)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的請(qǐng)領(lǐng)和核撥，按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(三)省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年年初將上年“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收支情況報(bào)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，經(jīng)審核簽章后，匯入部門決算報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。國(guó)家稅務(wù)總局匯總后報(bào)送財(cái)政部。

財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)進(jìn)行實(shí)地抽樣審查，并在10個(gè)工作日內(nèi)完成。

(四)對(duì)地稅部門“三代”稅款手續(xù)費(fèi)核算要求，由省級(jí)地方稅務(wù)局和省級(jí)財(cái)政部門比照國(guó)稅部門共同確定。

六、手續(xù)費(fèi)支付管理

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知規(guī)定的比例支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位和個(gè)人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在“三代”單位和個(gè)人申報(bào)并結(jié)報(bào)票款后，按有關(guān)規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。對(duì)不能及時(shí)支付的，應(yīng)予說明，并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

(四)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)“三代”手續(xù)費(fèi)的單位和個(gè)人，有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。

因“三代”單位和個(gè)人自己的原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費(fèi)。

(六)“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

七、手續(xù)費(fèi)的監(jiān)管

(一)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)監(jiān)督檢查，嚴(yán)禁將“三代”稅款手續(xù)費(fèi)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)或者挪作它用，也不得用行政經(jīng)費(fèi)墊付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查處“三代”稅款手續(xù)費(fèi)中發(fā)生的各種違紀(jì)行為，并按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。

(二)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對(duì)代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的監(jiān)督檢查。對(duì)違規(guī)使用的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)責(zé)令限期予以收回；對(duì)違規(guī)提退的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)責(zé)成以原預(yù)算科目補(bǔ)繳入庫(kù)，并依照法律法規(guī)追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

(三)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫(kù)。各級(jí)國(guó)庫(kù)不得辦理代扣、代收、代征稅款手續(xù)費(fèi)退庫(kù)。

本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。省級(jí)財(cái)政部門和省級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本通知規(guī)定制定本省具體管理辦法。原有規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

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