《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法〉的公告》【條款失效】河南省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)

《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法〉的公告》【條款失效】





河南省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)

提示：依據(jù)河南省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第6號(hào)《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止或部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》，本法規(guī)第四條第一款、第三款、第五條第一款、第三款失效。




現(xiàn)將《河南省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

特此公告。




 

河南省國(guó)家稅務(wù)局

2014年3月4日

河南省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))、《河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(河南省國(guó)家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱匯總納稅企業(yè)包括企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。

居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)的，該居民企業(yè)為企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。

省內(nèi)居民企業(yè)跨市(含鄭州新區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)。

第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹(shù)立優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)宣傳匯總納稅企業(yè)稅收政策，貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法人稅制，構(gòu)建匯總納稅企業(yè)所得稅管理服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制。
 

第二章 匯總納稅企業(yè)確認(rèn)

第四條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)備案：

(一)【條款失效】企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下(不含二級(jí))所有分支機(jī)構(gòu)名單，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，經(jīng)省局審核后發(fā)文明確并報(bào)總局備案。

(二)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(三)【條款失效】省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其企業(yè)總機(jī)構(gòu)、二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)名單及匯總納稅資料層報(bào)省局審核確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)生變化的當(dāng)年經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)省局確認(rèn)；二級(jí)以下(不含二級(jí))分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第五條 匯總納稅企業(yè)二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，對(duì)不符合分支機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)做出處理：

(一)【條款失效】企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)，對(duì)不在總局及省局文件明確名單內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)管理。

(二)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，對(duì)以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供規(guī)定的相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

(三)【條款失效】省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，對(duì)未經(jīng)確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)依法獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)判定分支機(jī)構(gòu)的級(jí)次，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)級(jí)次判定存在爭(zhēng)議的，按規(guī)定由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定。
 

第三章 匯總納稅企業(yè)納稅申報(bào)

第七條 匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)，二級(jí)以下(不含二級(jí))分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)。

第八條 企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和其他相關(guān)資料。年度申報(bào)時(shí)，報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。

第九條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)。分支機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。分支機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，涉及由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不需進(jìn)行說(shuō)明。

第十條 省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。采用總機(jī)構(gòu)分配稅款的，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。分支機(jī)構(gòu)報(bào)送企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)、加蓋總機(jī)構(gòu)印章的分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。采用總機(jī)構(gòu)分配稅款的，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理匯總納稅企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后，應(yīng)通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方式，適時(shí)開(kāi)展對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核，主要審核資料是否完備，數(shù)據(jù)是否完整，邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確等，對(duì)發(fā)現(xiàn)申報(bào)疑點(diǎn)的企業(yè)及時(shí)進(jìn)行提醒和輔導(dǎo)，提高申報(bào)質(zhì)量和數(shù)據(jù)質(zhì)量。
 

第四章 匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)

第十二條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，按照規(guī)定不得在稅前扣除。

第十三條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

(一)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及三級(jí)(含三級(jí))以上分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)，三級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；四級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(二)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)、省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
 

第五章 匯總納稅企業(yè)日常管理

第十四條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

第十五條 各地應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，按照稅源專業(yè)化管理的要求，對(duì)轄區(qū)內(nèi)匯總納稅企業(yè)戶數(shù)較多、規(guī)模較大的，可將匯總納稅企業(yè)集中到一個(gè)部門(mén)或單位進(jìn)行專業(yè)化管理，提高管理的針對(duì)性和有效性。

第十六條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)管作用，及時(shí)開(kāi)展稅源清查、稅源分析、后續(xù)管理等工作，提升管理水平。

各省轄市國(guó)家稅務(wù)局(含鄭州新區(qū))每年至少組織開(kāi)展一次匯總納稅企業(yè)稅源清查，澄清底子，完善信息，防止漏征漏管。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)稅收分析，并于每年11月底前以市局為單位形成專題分析報(bào)告報(bào)送省局。分析報(bào)告應(yīng)包括稅源情況、實(shí)現(xiàn)稅款情況、征管情況、存在的問(wèn)題和建議。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的后續(xù)管理，在匯總納稅企業(yè)備案后，及時(shí)開(kāi)展審核；在匯算清繳后，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，按照風(fēng)險(xiǎn)程度和類型，對(duì)匯總納稅企業(yè)實(shí)施分級(jí)應(yīng)對(duì)。

第十七條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)信息溝通，深化匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，做好信息維護(hù)、數(shù)據(jù)分析監(jiān)控、協(xié)查函件處理等各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)匯總納稅企業(yè)各類信息的共享和快速傳遞。

第十八條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照規(guī)定對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查，也可與分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查，也可按照規(guī)定對(duì)該分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅務(wù)檢查。

查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款)， 按照總局相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳納。
 

第六章 附則

第十九條 居民企業(yè)在同一省轄市內(nèi)跨縣(市、區(qū))設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅管理參照本辦法關(guān)于省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，省局以前發(fā)布文件與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

匯總納稅企業(yè)2013年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)適用于本辦法。

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本文關(guān)鍵詞： 企業(yè)所得稅, 匯總納稅, 企業(yè), 管理辦法, 條款失效, 河南省國(guó)家稅務(wù)局, 公告, 2014年, 第2號(hào)