豫地稅函〔2017〕407號(hào)《河南省地方稅務(wù)局河南省財(cái)政廳河南省國(guó)家稅務(wù)局中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于我省國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)代征地方稅費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》

河南省地方稅務(wù)局河南省財(cái)政廳河南省國(guó)家稅務(wù)局中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于我省國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)代征地方稅費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知





豫地稅函〔2017〕407號(hào)

各省轄市、省直管縣(市)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、人民銀行各市中心支行，鄭州新區(qū)國(guó)稅局，省國(guó)稅局、地稅局直屬各單位，人民銀行鄭州轄區(qū)各支行：

根據(jù)深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案要求，及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕127號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅收的通知》(稅總發(fā)〔2015〕155號(hào))和《河南省稅收保障辦法》(河南省人民政府令第174號(hào))的有關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費(fèi)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、代征范圍

國(guó)稅部門(mén)在為臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票并征收增值稅(銷(xiāo)售免稅貨物除外)時(shí)，代相關(guān)地稅部門(mén)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，其中個(gè)人所得稅代征僅針對(duì)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人。

二、委托代征稅費(fèi)征收率

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào))的規(guī)定，以納稅人代開(kāi)發(fā)票征收的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的稅率征收。

(二)教育費(fèi)附加及地方教育附加。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》(國(guó)務(wù)院令第448號(hào))、《河南省財(cái)政廳、河南省地方稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)〈河南省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》(豫財(cái)綜〔2011〕4號(hào))的規(guī)定，以納稅人代開(kāi)發(fā)票征收的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，教育費(fèi)附加按3%、地方教育附加按2%的費(fèi)率征收。

(三)個(gè)人所得稅。依據(jù)《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題的公告》(河南省地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào))，在臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，統(tǒng)一按開(kāi)具發(fā)票金額(不含增值稅)的1.5%核定征收個(gè)人所得稅。

上述地方稅費(fèi)征收稅(費(fèi))率若遇政策變化，按新的政策規(guī)定執(zhí)行。代征地方稅費(fèi)涉及有關(guān)征收稅(費(fèi))率的政策由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

三、稅收票證使用及會(huì)統(tǒng)核算

(一)稅收票證使用

國(guó)稅部門(mén)代征地方稅費(fèi)時(shí)，開(kāi)具國(guó)稅部門(mén)的稅收票證，并嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》及省國(guó)稅局相關(guān)規(guī)定進(jìn)行票證管理和稅款結(jié)報(bào)，代征的地方稅費(fèi)明確為地稅局收入。

(二)代征地方稅費(fèi)核算

1.國(guó)稅部門(mén)代征的地方稅費(fèi)，由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)組織入庫(kù)、對(duì)賬，并納入國(guó)稅部門(mén)會(huì)統(tǒng)核算及向總局報(bào)送相關(guān)報(bào)表，國(guó)稅部門(mén)不再向地稅部門(mén)進(jìn)行稅費(fèi)款報(bào)解。

2.國(guó)稅部門(mén)代征的地方稅費(fèi)，省國(guó)稅局應(yīng)按月向省地稅局傳遞分縣(市、區(qū))代征地方稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，由省地稅局合并后反饋到各縣(市、區(qū))地稅局，明確為對(duì)應(yīng)各縣(市、區(qū))地稅局收入。

3.國(guó)稅部門(mén)代征地方稅費(fèi)后，若發(fā)生納稅人代開(kāi)發(fā)票錯(cuò)征、發(fā)票作廢或銷(xiāo)貨退回等情形，需退還繳納增值稅稅款的，其所對(duì)應(yīng)代征的地方稅費(fèi)款，一并由國(guó)稅部門(mén)按原計(jì)征入庫(kù)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次予以退還。

四、工作要求

(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，做好工作協(xié)調(diào)。委托國(guó)稅部門(mén)代征地方稅費(fèi)工作，是加強(qiáng)稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施；是推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要手段；是落實(shí)《河南省稅收保障辦法》和進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)地稅合作的重要舉措。各級(jí)國(guó)稅局、地稅局要高度重視，切實(shí)做好相關(guān)組織領(lǐng)導(dǎo)工作，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的協(xié)調(diào)，密切合作，及時(shí)處理和反饋委托代征工作中出現(xiàn)的情況。

(二)做好委托代征協(xié)議簽署。以縣(市、區(qū))國(guó)稅局、地稅局為單位實(shí)行委托代征地方稅費(fèi)。相關(guān)縣(市、區(qū))國(guó)稅局、地稅局應(yīng)就委托代征地方稅費(fèi)事宜簽署委托代征協(xié)議。國(guó)稅、地稅部門(mén)要加強(qiáng)信息溝通，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)地方稅費(fèi)的征收管理。

(三)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合同級(jí)國(guó)稅、地稅部門(mén)做好代征稅費(fèi)的稅款入庫(kù)工作，確保代征稅費(fèi)收入按屬地原則、分稅費(fèi)種和預(yù)算級(jí)次繳入相應(yīng)的國(guó)庫(kù)。

(四)國(guó)稅部門(mén)在代征地方稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)在征管軟件中依率征收，不得隨意改變應(yīng)稅項(xiàng)目，變更稅種，降低征收標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)稅部門(mén)每月應(yīng)做好代征地方稅費(fèi)收入對(duì)賬、統(tǒng)計(jì)等工作，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

(五)地稅部門(mén)應(yīng)及時(shí)向國(guó)稅部門(mén)提供準(zhǔn)確的代征稅費(fèi)相關(guān)稅率(征收率)、預(yù)算科目、預(yù)算分配比例等信息，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。省國(guó)稅局、省地稅局兩部門(mén)應(yīng)就國(guó)稅部門(mén)代征地方稅費(fèi)事項(xiàng)聯(lián)合向國(guó)家稅務(wù)總局(收入規(guī)劃核算司)予以報(bào)備。

(六)各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)國(guó)稅部門(mén)代征地方稅費(fèi)工作給予支持和配合。

(七)其他未盡事宜由當(dāng)?shù)氐囟惥?、?cái)政局、國(guó)稅局協(xié)商確定。

(八)此前國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票代征地方稅費(fèi)的規(guī)定與本通知不符的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

(九)本通知自發(fā)文之日起30日后施行。





 

河南省地方稅務(wù)局

河南省財(cái)政廳

河南省國(guó)家稅務(wù)局

中國(guó)人民銀行鄭州中心支行

2017年10月11日

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