國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局12366熱線2024年2月熱點問題

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局12366熱線2024年2月熱點問題

1.享受集成電路、工業(yè)母機、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅(以下簡稱“留抵抵欠”)后，相應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計抵減額?

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。”

納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項稅額，不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。因此，適用三項加計抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，不需要調(diào)減加計抵減額。

2.納稅人適用免稅政策、簡易計稅政策對應(yīng)的進(jìn)項稅額，應(yīng)在申報加計抵減時的本期發(fā)生額中直接扣減，還是通過本期調(diào)減額方式調(diào)減?

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)公告等文件規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。”

納稅人適用免稅政策、簡易計稅政策對應(yīng)的進(jìn)項稅額，屬于按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)直接在進(jìn)項稅額中扣減后再計提加計抵減額，并填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”。如相應(yīng)進(jìn)項稅額已抵扣，又通過進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄次轉(zhuǎn)出，在抵扣時應(yīng)按照抵扣的進(jìn)項稅額計提加計抵減額，并填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”;在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，通過“二、加計抵減情況”第3列“本期調(diào)減額”調(diào)減。

3.納稅人2023年適用三項加計抵減政策，2024年由于不符合條件不再享受三項加計抵減政策，如果納稅人2023年已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額在2024年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，納稅人還需要相應(yīng)調(diào)減加計抵減額嗎?

答：納稅人由于不符合條件不再享受三項加計抵減政策，不能繼續(xù)計提加計抵減額，但結(jié)余的加計抵減額仍可繼續(xù)抵減;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額，如結(jié)余的加計抵減額不足以調(diào)減，則需按規(guī)定補征相應(yīng)稅款。

4.我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，三個月前出口的一批貨物已經(jīng)辦理退稅，現(xiàn)在因質(zhì)量問題退回來了，應(yīng)該如何處理?

貴公司出口貨物發(fā)生退運，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物已補稅/未退稅證明》，已辦理出口退(免)稅的，需要補繳已退稅款。隨后貴公司可憑該證明向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

5.自然人銷售自己使用過的物品是否征收增值稅?

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)規(guī)定：“第十五條 下列項目免征增值稅：(七)銷售的自己使用過的物品。”

二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)規(guī)定：“第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(三)第一款第(七)項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。”

6.取得不符合規(guī)定的發(fā)票，能否作為財務(wù)報銷憑證?

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國函〔1993〕174號)規(guī)定：“第二十條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項規(guī)定：“……在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。”

三、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)規(guī)定：“第七條 單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

7.非居民企業(yè)能否享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

不能。研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

8.2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算的內(nèi)容是什么?如何計算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第一條規(guī)定，2023年度終了后，居民個人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

9.哪些人需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第三條規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;

(二)2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

10.哪些人不需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第二條規(guī)定，納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

(一)匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(二)匯算需補稅金額不超過400元的;

(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

(四)符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

11.納稅人可通過什么渠道辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第七條規(guī)定，為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

12.納稅人應(yīng)在什么時間辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第五條規(guī)定，2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

13.納稅人在辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算時可享受的稅前扣除有哪些?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第四條規(guī)定，下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

(一) 減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除;

(二) 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除;

(三) 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除;

(四)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。納稅人填報不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定，對于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

14.納稅人如何辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算的補稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第十條規(guī)定，

……

(二)辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，通過個稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書送達(dá);對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，以其他方式送達(dá)。同時，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

15.納稅人如何辦理2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算的退稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第2號)第十條規(guī)定，(一)辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅APP或網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

16.我符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)規(guī)定的條件，并且預(yù)計本年度的收入也不足6萬元，能否因個人原因(不屬于解讀中列舉的三個條件)放棄優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法，仍按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅?

納稅人可以自愿選擇是否適用國家稅務(wù)總局公告2020年第19號規(guī)定的優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法。

17.國家稅務(wù)總局公告2020年第19號規(guī)定需滿足“上一納稅年度1-12月的累計勞務(wù)報酬(不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元”的條件。保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人計算是否超過6萬元時，是否減除20%的費用?是否減除展業(yè)成本以及附加稅費?

保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人計算是否超過6萬元時，不減除20%的費用，也不可以減除展業(yè)成本以及附加稅費。

18.我們是一家保險代理企業(yè)(即代理保險公司銷售保險產(chǎn)品)，雇傭了個人保險代理人提供保險代理服務(wù)。個人保險代理人取得的傭金收入應(yīng)如何計算繳納個人所得稅?是否可以適用國家稅務(wù)總局公告2016年第45號或財稅〔2018〕164號政策?

保險代理企業(yè)雇傭的個人保險代理人取得的傭金收入按照財稅〔2018〕164號文件執(zhí)行。

19.納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策應(yīng)提供什么資料?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號)規(guī)定：“四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后辦理退稅。”

20.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，是否征收土地增值稅?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號)規(guī)定：“四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

九、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。”

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