《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯繳有關(guān)事項說明提示》（2024年3月18日）

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯繳有關(guān)事項說明提示

尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進行，為切實幫助您“足不出戶”輕松便捷做好相關(guān)工作，盡享稅收政策紅利，提高稅法遵從度，減少納稅風(fēng)險，我們結(jié)合政策調(diào)整和申報表修訂情況對國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報功能進行了全面優(yōu)化和升級，并從2024年3月19日起正式啟動2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報工作。

現(xiàn)就有關(guān)事項說明提示如下：

一、匯算清繳的內(nèi)涵

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、匯算清繳對象

(一)凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

(二)除《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第五條規(guī)定的情形外，其他執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報，并按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)補(退)稅額，依法就地辦理稅款繳庫或退庫。

(三)不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(四)甘肅省內(nèi)跨市州、跨縣區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳時間

(一)一般規(guī)定及注意事項

納稅人應(yīng)當在2024年1月1日至2024年5月31日期間完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

(二)更正申報及注意事項

在法定匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

在法定匯算清繳期結(jié)束后，納稅人發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，也可以依法進行更正申報，但涉及補繳稅款的，除依法辦理了延期繳納稅款的納稅人外，將自法定匯算清繳期截止次日起按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

四、匯算清繳資料及注意事項

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表(必報)。通過電子稅務(wù)局申報的，直接填報電子表單即可。

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

(二)年度財務(wù)報表(查賬征收納稅人必報)。通過電子稅務(wù)局報送的，直接上傳電子數(shù)據(jù)即可。

(三)稅收優(yōu)惠資料(留存?zhèn)洳闉橹?。

1.享受最新集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并實行清單管理的，根據(jù)清單直接申報享受政策即可。

2.享受集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，對照《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)向稅務(wù)機關(guān)提交主要留存?zhèn)洳橘Y料。

3.享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及原集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)“后續(xù)管理要求”欄目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。

4.除上述第1條、第2條，第3條所列優(yōu)惠事項外，享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)“主要留存?zhèn)洳橘Y料”欄目中列示的清單或新出臺(調(diào)整)政策的規(guī)定將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理留存，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

留存?zhèn)洳橘Y料從納稅人享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。納稅人同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應(yīng)當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

(四)資產(chǎn)損失稅前扣除資料(留存?zhèn)洳?。向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?br />
(五)稅前扣除憑證及資料(留存?zhèn)洳?。最遲應(yīng)在2024年5月31日前取得2023年度稅前扣除憑證，同時應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實稅前扣除憑證的真實性。由于特殊原因，不能依法取得稅前扣除憑證的，應(yīng)當留存《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料。

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

(六)發(fā)生政策性搬遷的，應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)的規(guī)定報送相關(guān)資料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理。搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)材料時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

(七)發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)并適用特殊性稅務(wù)處理的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)的規(guī)定報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和相關(guān)資料。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，當事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。

(八)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)的規(guī)定報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》，并留存相關(guān)資料。

(九)發(fā)生資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)的規(guī)定報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。

(十)發(fā)生技術(shù)成果投資入股并適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)的規(guī)定將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》辦理備案手續(xù)。

未辦理備案手續(xù)的，不得享受規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

(十一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當年，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)的規(guī)定提交相關(guān)資料。

(十二)涉及境外所得稅收抵免的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的規(guī)定提交相關(guān)資料。

(十三)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

(十四)其他未盡事項參見具體文件。

五、申報表適用范圍及注意事項

(一)申報表適用范圍

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表，適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類)》，適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)填報。

(二)申報表單選擇注意事項

1.適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中選擇確認需要填報的附表，并完成填報。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

3.實行查賬征收的居民企業(yè)，納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當同時就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來報送 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

六、匯算清繳網(wǎng)上申報途徑及幫助通道

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)通過國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局辦理。

登錄網(wǎng)址為：https://etax.gansu.chinatax.gov.cn

如果您在申報過程中遇到相關(guān)政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢電話或12366納稅服務(wù)熱線進行溝通解決;如果遇到電子稅務(wù)局操作問題，請撥打0931-8112366咨詢解決。同時，建議您關(guān)注甘肅稅務(wù)門戶網(wǎng)站及“甘肅稅務(wù)”微信公眾號及時獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

七、關(guān)于稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)

今年我們將繼續(xù)為通過電子稅務(wù)局辦理匯算清繳的居民企業(yè)(包括實行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險提示”服務(wù)。該風(fēng)險提示服務(wù)基于納稅人的申報信息，并結(jié)合稅收政策規(guī)定，利用信息化手段對納稅人的申報疑似風(fēng)險點進行提示，旨在幫助納稅人降低申報風(fēng)險。您在電子稅務(wù)局填寫完企業(yè)所得稅年度納稅申報表提交申報前點擊“政策風(fēng)險提示服務(wù)”按鈕，即可獲取相關(guān)風(fēng)險提示信息。

如您核實后確認提示信息確屬風(fēng)險或差錯的，請對填報事項及數(shù)據(jù)進行更正后提交申報;如核實后確認不屬于風(fēng)險或差錯的，請忽略該提示信息。不論您是否修改相關(guān)風(fēng)險提示信息，均不影響您的正常申報。

如您需要使用該服務(wù)，請務(wù)必在辦理匯算清繳申報前(至少提前24小時)通過電子稅務(wù)局提交本企業(yè)2023年度財務(wù)報表。

八、匯算清繳補(退)稅款處理

(一)應(yīng)補稅款

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，匯算清繳需要補稅的，除依法申請辦理了延期繳納稅款的情形外，應(yīng)依法在2024年5月31日前繳納入庫。

(二)應(yīng)退稅款

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，匯算清繳應(yīng)退稅款的，根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，即可啟動快捷退稅流程，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

為幫助您及時收到退稅“紅包”，請在完成匯算清繳申報后根據(jù)電子稅務(wù)局提示對多繳稅款選擇“申請退稅”。

對金額10000元以下的小額多繳稅款，繼續(xù)推行系統(tǒng)審核、快速到賬的“自動退稅”服務(wù)，歡迎您體驗。

九、更正申報管理

(一)一次更正

匯算清繳期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報表存在錯誤，可通過電子稅務(wù)局進行一次更正申報。

(二)多次更正

匯算清繳期結(jié)束后，納稅人如需進行一次以上的更正申報，應(yīng)提供包括待更正報表類型(查賬、核定、總分機構(gòu)等)、所屬年度、更正原因、更正項目、更正前后金額等情況的書面說明材料，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報;或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局填報更正報表類型、所屬年度、更正原因、更正項目等信息后進行預(yù)約，由稅務(wù)機關(guān)開通電子稅務(wù)局更正申報功能，可在約定時間內(nèi)更正申報。稅務(wù)機關(guān)要約發(fā)起的更正申報，不受次數(shù)限制。

十、政策調(diào)整情況

2023年以來，財政部、稅務(wù)總局及相關(guān)部門出臺了支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為方便您查閱，我們整理了《2023年度企業(yè)所得稅政策文件匯編(電子版)》，請登錄以下網(wǎng)址獲?。篽ttp://gansu.chinatax.gov.cn/col/co10102/index.html

十一、重點事項風(fēng)險管理

今年企業(yè)所得稅匯算清繳，請您重點關(guān)注以下風(fēng)險事項，包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域性優(yōu)惠、企業(yè)清算、接受涉嫌虛開普票、資產(chǎn)損失、法人合伙人應(yīng)分得所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、特殊重組、跨年度事項及其他等10個事項，避免產(chǎn)生其他涉稅風(fēng)險。

十二、其他事項

(一)納稅人對申報數(shù)據(jù)和報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。

(二)為進一步優(yōu)化申報服務(wù)，降低申報差錯，今年我們繼續(xù)對部分企業(yè)年度納稅申報表主表“利潤總額計算”欄目相關(guān)數(shù)據(jù)推行“預(yù)填”服務(wù)，并對企業(yè)年度納稅申報表中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“營業(yè)利潤”和“利潤總額”與年度《利潤表》中相關(guān)項目金額進行校驗。請您務(wù)必注意核對年度《利潤表》數(shù)據(jù)項的真實性、準確性和完整性。

(三)企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預(yù)繳申報后才能進行。如果納稅人存在缺漏納稅年度預(yù)繳申報的，要先補充完整，才能繼續(xù)申報。

(四)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)請務(wù)必根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十一條、第二十二條的規(guī)定及時完善相關(guān)登記、報告信息。

(五)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，且未依法申請延期申報的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。





 

甘肅省稅務(wù)局

2024年3月18日

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