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廣東省人民政府令第41號
《廣東省契稅實施辦法》已經(jīng)1998年5月11日廣東省人民政府第九屆7次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1997年10月1日起施行。
省 長 盧瑞華
一九九八年六月十日
廣東省契稅實施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》）的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本實施辦法。
第二條 在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例、細(xì)則和本辦法的規(guī)定繳納契稅。
本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
本辦法所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
本辦法所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。
本辦法所稱個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。
第三條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
（一）國有土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；
（三）房屋買賣；
（四）房屋贈與；
（五）房屋交換。
前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
本辦法所稱國有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。
本辦法所稱土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
本辦法所稱土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。
本辦法所稱土地使用權(quán)贈與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。
本辦法所稱土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。
本辦法所稱房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。
本辦法所稱房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。
本辦法所稱房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：
（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；
（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第五條 契稅稅率為3％。
第六條 契稅的計稅依據(jù)：
（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。
本辦法所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。
第七條 契稅應(yīng)納稅額，按照本辦法第五條規(guī)定的稅率和第六條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第八條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征：
1．用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；
2．用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；
3．用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；
4．用于科研的，是指科學(xué)試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；
5．用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
前款所稱其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋的具體范圍是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位用于非營利性的食堂、學(xué)生宿舍、實驗室、檔安資料室、庫房、會議室、接待室、圖書館、住院部、體育場所等。
（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。
本辦法所稱城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，具有城鎮(zhèn)常住戶口的職工按住房制度改革政策在省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買的公有住房。超過省規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。
本辦法所稱不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。
（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格或補償面積沒有超出規(guī)定補償標(biāo)準(zhǔn)的，免征契稅；超出的部分應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納契稅。
（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
契稅減征免征的具體審批管理辦法由省財政廳另行規(guī)定。
第九條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第八條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。
第十條 土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。
第十一條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
本辦法所稱其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及由契稅征收機關(guān)確定的其他憑證。
第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
第十三條 納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。
第十四條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證，并在土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門頒發(fā)的土地使用證、房地產(chǎn)所有權(quán)證備注欄內(nèi)載明契稅繳納情況，加蓋征收機關(guān)印戳予以確認(rèn)。
第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第十六條 契稅的征收機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)。
土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向財政機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助財政機關(guān)依法征收契稅。
前款所稱有關(guān)資料，是指土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格以及其他權(quán)屬變更方面的資料。
第十七條 根據(jù)征收管理的需要，經(jīng)縣以上財政機關(guān)批準(zhǔn)，可以委托土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門代征契稅。
代征手續(xù)費的比例，按照財政部的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 契稅的征收管理，依照條例、細(xì)則和本辦法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 本辦法自1997年10月1日起施行。1952年12月12日廣東省人民政府頒布的《契稅暫行條例廣東省施行細(xì)則》和省財政廳過去有關(guān)契稅的規(guī)定同時廢止。
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