《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》

黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

 

 

為進一步做好減免稅管理有關(guān)工作，黑龍江省地方稅務(wù)局制定了《稅收減免管理實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年8月1日起施行。

特此公告。

 

黑龍江省地方稅務(wù)局

2017年6月16日

 

 

稅收減免管理實施辦法

 

 

第一章　總則

 

第一條　為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號），制定本實施辦法。

第二條　本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

第三條　各級地稅機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條　減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

第五條　納稅人享受核準類減免稅，應(yīng)提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有核準權(quán)限的地稅機關(guān)核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準權(quán)限的地稅機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條　納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向地稅機關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，由地稅機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章　核準類減免稅的申報和核準程序

第八條　納稅人提出的核準類減免稅申請，統(tǒng)一由主管地稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理，并按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的要求辦理相關(guān)核準手續(xù)。

第九條　納稅人申請核準類減免稅，應(yīng)在政策規(guī)定的期限內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十條　地稅機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)按照以下情況分別處理：

（一）納稅人申請的減免稅項目，依法不需要由地稅機關(guān)核準后執(zhí)行的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項通知書（不予受理通知）》，當(dāng)場告知納稅人不予受理。

（二）納稅人提供的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知）》，當(dāng)場告知并允許納稅人進行更正。

（三）納稅人提供的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書（補正通知）》，當(dāng)場一次性告知納稅人補正。

（四）納稅人提供的減免稅材料齊全、符合法定形式或者納稅人按照地稅機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書（受理通知）》，予以受理。

第十一條　地稅機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十二條　減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十三條　核準類減免稅的核準權(quán)限按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條　核準類減免稅的呈報、核準程序按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）有核準權(quán)限的縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，需要對申請資料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)由主管地稅機關(guān)稅收減免管理部門負責(zé)人指派至少2名工作人員按規(guī)定程序進行核查，并將核查情況記錄在案，填寫《 地方稅務(wù)局納稅人涉稅事項調(diào)查表》，提出書面意見，經(jīng)局長辦公會集體研究做出決定。作出準予減免決定的，制作《稅務(wù)事項通知書（減免稅核準通知）》，連同《納稅人減免稅申請核準表》送達納稅人執(zhí)行；作出不予減免決定的，制作《稅務(wù)事項通知書（不予核準通知）》，告知不予核準的理由、行政復(fù)議及訴訟權(quán)利，送達納稅人。

（二）縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)受理納稅人減免稅申請后，本級沒有核準權(quán)限的，應(yīng)在3日內(nèi)報有權(quán)核準的上級地稅機關(guān)。

（三）市（地）地稅機關(guān)接到上報的減免稅資料后，稅收減免管理部門應(yīng)審核把關(guān)，并視情況決定是否進行實地核查。對需要實地核實的，指派至少2名工作人員進行實地核查，并將核查情況記錄在案，填寫《 地方稅務(wù)局納稅人涉稅事項調(diào)查表》。對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托納稅人所在地的縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)具體組織實施。稅收減免管理部門根據(jù)上報材料或核查情況提出審核意見，經(jīng)局長辦公會議集體研究做出準予減免或不予減免的核準決定，將核準文書、資料交納稅人所在地的縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)執(zhí)行。

（四）縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)依據(jù)上級地稅機關(guān)對減免稅核準的文書、資料，制作《稅務(wù)事項通知書（減免稅核準通知）》《納稅人減免稅申請核準表》送達納稅人；如上級機關(guān)不予核準，制作《稅務(wù)事項通知書（不予核準通知）》送達納稅人，并告知不予核準的理由、行政復(fù)議及訴訟權(quán)利。

第十五條　有核準權(quán)限的地稅機關(guān)應(yīng)從受理減免稅申請資料之日起在規(guī)定的時限內(nèi)做出減免稅的核準或不予核準的決定。

第十六條　納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向地稅機關(guān)報告，地稅機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章　備案類減免稅的申報和備案程序

第十七條　備案類減免稅的實施要按照減輕納稅人負擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十八條　納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)在地稅機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，依據(jù)減免事項，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等。

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十九條　地稅機關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)按照以下情況分別進行處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項通知書（補正通知）》，當(dāng)場告知并允許納稅人更正。

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項通知書》（補正通知），當(dāng)場一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容。

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)受理納稅人的備案，出具《稅務(wù)事項通知書（備案通知）》，打印《納稅人減免稅備案登記表》交給納稅人，即可享受減免稅優(yōu)惠政策。

（四）減免稅不屬于地稅機關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項通知書（不予受理通知）》，當(dāng)場告知納稅人不受理。

第二十條　備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第二十一條　地稅機關(guān)對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受減免稅待遇。

第二十二條　納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向地稅機關(guān)報告。

第二十三條　除另有規(guī)定外，備案類減免稅由縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)管理。

第四章　減免稅的監(jiān)督管理

第二十四條　納稅人享受減免稅的，無論是核準類還是備案類減免稅，在減免稅期間無論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對減免稅情況如實申報。對沒有申報或申報不實的，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十五條　各級地稅機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅核準、備案，禁止越權(quán)和違規(guī)核準或備案減免稅。

第二十六條　各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為。

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款。

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免。

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)地稅機關(guān)核準自行享受減免稅的情況。

（七）已享受減免稅是否按時、如實申報。

第二十七條　納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在地稅機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

主管地稅機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條　各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制。

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級地稅機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級地稅機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級地稅機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十九條　因地稅機關(guān)的責(zé)任核準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

地稅機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條　地稅機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章　附則

第三十一條　單個稅種的減免稅核準或備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第三十二條　本辦法適用于黑龍江省地稅機關(guān)負責(zé)征收的各稅種減免管理。

第三十三條　本辦法中的表證單書依據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)及“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”使用的全國統(tǒng)一表證單書。如有變動，以國家稅務(wù)總局公布的最新版本為準。

第三十四條　本辦法施行后，《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》（2013年第2號）同時廢止。

 

 

黑龍江省地方稅務(wù)局解讀《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》

 

 

為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號），黑龍江省地方稅務(wù)局發(fā)布了《稅收減免管理實施辦法》（以下簡稱“辦法”），現(xiàn)將有關(guān)政策規(guī)定解讀如下：

一、辦法出臺背景

2015年6月稅務(wù)總局發(fā)布了《稅收減免管理辦法》公告，進一步明確了實行減免稅分類管理制度，規(guī)范了不同類型減免項目報送材料、核準（備案）權(quán)限、辦理程序及時限等內(nèi)容，并要求各省局可制定具體實施辦法。為落實好稅務(wù)總局稅收減免管理工作要求，解決2013年我省發(fā)布的《稅收減免管理實施辦法》與稅制改革和實際工作不相適應(yīng)的問題，重新制定新的稅收減免實施辦法。

二、辦法主要特點及變化

（一）落實簡政放權(quán)總體要求。隨著行政審批制度改革的進一步深化，目前大部分稅收減免為備案制減免，將審批類減免稅改為核準類減免稅，減免稅分類更加合法規(guī)范。在將“報批類減免稅”的表述變更為“核準類減免稅”的同時，通篇簡化了核準類減免稅的申請范圍和流程。

（二）備案類減免實施更加靈活。要求納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。明確備案類減免可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交資料，這就給基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人在執(zhí)行政策時提供更多的選擇機會。備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，為納稅人減輕了負擔(dān)。

（三）納稅人合法權(quán)益更有保障。規(guī)定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。申請的減免稅材料存在錯誤、不齊全或者不符合法定形式的，實行當(dāng)場一次性告知制度，減少納稅人往返窗口次數(shù)。

（四）納稅人責(zé)任意識需要加強。規(guī)定納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。納稅人有保存其符合減免稅相關(guān)資料的義務(wù)，因此納稅人需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求認真收集整理減免稅資料，同時做好保管備查工作，否則如果后續(xù)不能提供相關(guān)資料驗證其是否可以享受減免稅，將會產(chǎn)生被追繳稅款的風(fēng)險。

（五）稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理力度會加大。辦法體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，同時對納稅人在享受減免稅過程中易于出現(xiàn)的風(fēng)險點重新進行了梳理歸納。

三、辦法施行日期

本辦法自2017年8月1日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 稅收, 減免, 管理, 實施辦法, 黑龍江省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第2號