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國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公布以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)目錄的公告
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第5號
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革和持續(xù)開展“減證便民”行動(dòng)重大決策部署，深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全面推行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2020〕74號)有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局決定，納稅人在辦理誤收多繳退抵稅等5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可即時(shí)查驗(yàn)其退稅已經(jīng)繳納入庫的稅務(wù)證明，納稅人可不再提供證明材料和承諾書,由稅務(wù)機(jī)關(guān)以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料?，F(xiàn)將《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄》予以公布。
本公告自發(fā)布之日起施行。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄
| 序號 | 稅務(wù)事項(xiàng) | 證明材料名稱 | 證明用途 | 辦理方式 | 備注 |
| 1 | 誤收多繳退抵稅 | 多繳稅費(fèi)證明材料【相關(guān)納稅申報(bào)表、完稅費(fèi)（繳款）憑證、增值稅紅字發(fā)票，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退還稅費(fèi)款內(nèi)容的資料】 | 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅費(fèi)款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還并加算多繳稅款的銀行同期存款利息。除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。符合條件的納稅人通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理誤收多繳退抵稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交多繳稅費(fèi)證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況，以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無法獲取相關(guān)多繳稅費(fèi)證明材料時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。 |
| 2 | 已入庫減免退抵稅 | 完稅費(fèi)（繳款）憑證 | 納稅人符合政策規(guī)定可以享受減免的稅款，如果已經(jīng)繳納入庫，可以申請退（抵）已繳納的稅款。以下情形也屬于入庫減免退抵稅：（1）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元（按季納稅45萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還；（2）增值稅即征即退，按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退還已納稅款；（3）非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，可以申請退還多繳稅款的情況；（4）其他減免稅政策發(fā)布時(shí)間滯后于執(zhí)行時(shí)間已入庫稅款的退稅，也屬于減免退稅；（5）“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后（含）因享受減免稅政策，而退還試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的營業(yè)稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。符合條件的納稅人通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理已入庫減免退抵稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況，以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料（證明已繳稅費(fèi)款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無法獲取相關(guān)完稅費(fèi)（繳款）憑證時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。 |
| 3 | 匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅 | 實(shí)行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的納稅人，在清算過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退抵稅費(fèi)。以下業(yè)務(wù)也屬于匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅：（1）“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅；（2）土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅；（3）對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅稅源信息修改，以及增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)稅款小于預(yù)繳稅款，導(dǎo)致發(fā)生多繳稅款；（4）納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。符合條件的納稅人通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | |||
| 4 | 車船稅退稅（由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅退稅除外） | 車船稅完稅憑證 | 已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款;在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。符合條件的納稅人通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車船稅退稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交車船稅完稅憑證復(fù)印件（由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅的除外），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況，以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料（證明已繳稅款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無法獲取相關(guān)車船稅完稅憑證時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。 |
| 5 | 車輛購置稅退稅 | 車輛購置稅完稅憑證 | 納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。符合條件的納稅人通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛購置稅退稅時(shí)，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交車輛購置稅完稅憑證復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況，以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料（證明已繳稅款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無法獲取相關(guān)車輛購置稅完稅憑證時(shí)，納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料 |
說明：完稅費(fèi)（繳款）憑證或者完稅憑證，目前根據(jù)劃款方式不同包括稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用、稅務(wù)收現(xiàn)專用、代扣代收專用、出口貨物專用）、完稅證明（表格式）、中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)、云南省財(cái)政廳非稅收入收據(jù)等。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年11月29日
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