廈稅發(fā)〔2021〕37號《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于進一步明確稅務(wù)注銷工作相關(guān)事項的通知》

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于進一步明確稅務(wù)注銷工作相關(guān)事項的通知






廈稅發(fā)〔2021〕37號

國家稅務(wù)總局廈門市各區(qū)稅務(wù)局、市局各派出機構(gòu)，局內(nèi)各單位:

為落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，根據(jù)《市場監(jiān)管總局國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》（國市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），結(jié)合市場主體退出便利化改革的相關(guān)精神,現(xiàn)就進一步明確稅務(wù)注銷工作相關(guān)事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、稅務(wù)注銷類別及適用范圍

稅務(wù)注銷分為簡易注銷和一般注銷。簡易注銷登記的適用范圍為未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的市場主體（上市股份有限公司除外）。納稅人不適用于簡易注銷的，適用一般注銷流程。

二、稅務(wù)注銷流程

（一）簡易注銷流程

簡易注銷由市場主體向市場監(jiān)管部門申請。市場監(jiān)管部門受理市場主體的簡易注銷申請后，在1個工作日內(nèi)將擬申請簡易注銷登記的申請信息通過登記信息共享平臺傳遞稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)通過信息系統(tǒng)自動反饋異議情況。對以下情形的納稅人，稅務(wù)機關(guān)不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人;二是辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用過發(fā)票（含代開發(fā)票）、沒有欠稅（費）和沒有其他未結(jié)事項的納稅人;三是查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅（費）款等清稅手續(xù)的納稅人。

對稅務(wù)機關(guān)反饋無異議的簡易注銷申請，市場主體免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明（清稅證明免辦），直接由市場監(jiān)管部門辦理注銷登記。否則，市場主體需要到稅務(wù)機關(guān)按照一般注銷流程辦理清稅證明。

（二）一般注銷流程

一般注銷需要由市場主體向稅務(wù)部門申請辦理清稅事項。稅務(wù)機關(guān)受理后，按照“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的要求處理，具體辦理流程參見辦稅指南。

（三）稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理簡化流程

1.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)，免于補報相應(yīng)屬期的財務(wù)會計報表。符合以下情形的，稅務(wù)機關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》（見附件），經(jīng)納稅人確認后，進行批量處理：

（1）非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的;

（2）非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。

2.納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)注銷辦結(jié)后，委托扣款協(xié)議自動終止。

三、稅務(wù)注銷辦理時限

（一）簡易注銷辦理時限

稅務(wù)機關(guān)在收到市場監(jiān)管部門通過登記信息共享平臺傳遞的擬申請簡易注銷信息后，于公告期屆滿次日向市場監(jiān)管部門反饋簡易注銷異議信息;對于無需公告的個體工商戶簡易注銷，稅務(wù)機關(guān)在收到市場監(jiān)管部門擬申請簡易注銷登記申請信息后3天（自然日）內(nèi)反饋簡易注銷異議信息。

（二）一般注銷辦理時限

1.未辦理過涉稅事宜的納稅人主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（費、滯納金）及罰款的納稅人主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，且資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

3.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（費、滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);

（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人;

（6）由總機構(gòu)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并且不就地預(yù)繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的企業(yè)分支機構(gòu)。

4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)，納稅人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷，稅務(wù)機關(guān)即時辦結(jié)，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

5.除以上四種情況外，其他一般注銷稅務(wù)機關(guān)限時辦結(jié)。

為落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署，將增值稅一般納稅人稅務(wù)注銷一般流程辦理時間壓縮至10個工作日內(nèi)，增值稅小規(guī)模納稅人和其他納稅人一般流程辦理時間壓縮至5個工作日內(nèi)。

稅務(wù)機關(guān)在注銷核查檢查過程中發(fā)生以下情形的，辦理時限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后繼續(xù)方可辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：

（1）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的;

（2）需要進行特別納稅調(diào)整的;

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時限中止情形。

四、稅務(wù)注銷“承諾制”容缺辦理

納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請一般注銷，且符合上文“三、稅務(wù)注銷辦理時限（二）一般注銷辦理時限”第2、3點情形的納稅人,主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊全的，實行“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責(zé)人納入納稅信用D級管理。

五、稅務(wù)注銷辦理資料

稅務(wù)注銷辦理資料按照對外公開的《辦稅指南》執(zhí)行。對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

（一）個人身份證件復(fù)印件;

（二）《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

（三）市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）;

（四）上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）;

（五）項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

六、稅務(wù)注銷配套服務(wù)措施

各級稅務(wù)機關(guān)要牢固樹立以納稅人和繳費人為中心的服務(wù)理念，切實增進辦稅便利、提高辦稅效率、優(yōu)化辦稅體驗。一是在辦稅服務(wù)廳醒目位置擺放稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)專窗標(biāo)識、一次性告知二維碼、辦稅流程宣傳資料、服務(wù)制度公示板等，調(diào)整優(yōu)化排隊叫號系統(tǒng)（含預(yù)約系統(tǒng)）設(shè)置，進一步便捷納稅人申請辦理稅務(wù)注銷;二是整合稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)前置程序，實行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的“套餐式”服務(wù)模式;三是強化“首問責(zé)任制”和“一次性告知”等制度的執(zhí)行落實，主動問清情況，分類出具事項告知書，做好納稅人的溝通和輔導(dǎo)工作。

七、稅務(wù)注銷后續(xù)管理

各級稅務(wù)機關(guān)要與市場監(jiān)督管理部門進一步做好注銷信息比對工作，加強兩部門信息聯(lián)動。對市場主體被市場監(jiān)管部門依法吊銷、撤銷設(shè)立登記、剔除市場主體名稱等以及市場主體向稅務(wù)部門辦理完成稅務(wù)注銷但未向市場監(jiān)管部門辦理市場主體注銷等導(dǎo)致兩部門注銷狀態(tài)不一致的情形，要定期跟蹤，核實處理，督促、指導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)手續(xù)。同時，規(guī)范信息系統(tǒng)操作和處理，減少兩部門登記狀態(tài)不一致情形。

八、工作要求

各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視便利市場主體退出的重要意義，采取行之有效的服務(wù)措施，嚴格落實國務(wù)院、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。一要做好一線辦稅人員的專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保相關(guān)人員全面了解改革的具體措施，熟練掌握工作流程和辦理要求;二要切實做好對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，通過12366、納稅人學(xué)堂、稅企互動平臺等多渠道、多角度開展解讀和宣傳輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人使用簡易注銷預(yù)先提示服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人在注銷申請前主動結(jié)清債權(quán)債務(wù)，落實優(yōu)化簡易注銷程序，確保納稅人享受改革紅利;三要加強系統(tǒng)技術(shù)保障，減少因系統(tǒng)問題導(dǎo)致的注銷超期問題;四要嚴格落實稅務(wù)注銷時限規(guī)定，及時搜集合理化建議，總結(jié)創(chuàng)新經(jīng)驗。

九、其他事項

本文印發(fā)后，《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)優(yōu)化實施方案（試行）〉的通知》（廈稅發(fā)〔2018〕53號）同步廢止。





附件：批量零申報確認表




 

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2021年9月29日

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