湘高法發(fā)〔2021〕7號(hào)《湖南省高級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)》

湖南省高級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)》的通知






湘高法發(fā)〔2021〕7號(hào)

全省各級(jí)人民法院，各市州(縣市區(qū))稅務(wù)局:

現(xiàn)將《湖南省高級(jí)人民法院國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。





 

湖南省高級(jí)人民法院

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年3月26日

關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理助推營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的意見(jiàn)

為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場(chǎng)主體退出、促進(jìn)資源優(yōu)化配置方面的重要作用，確保稅收債權(quán)依法清收，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，湖南省高級(jí)人民法院會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局結(jié)合我省實(shí)際情況深入溝通研究后，特發(fā)布如下意見(jiàn):

一、優(yōu)化稅收征管流程

(一)稅務(wù)信息查詢(xún)

債務(wù)人進(jìn)入破產(chǎn)程序后，管理人可選擇登錄湖南省電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的方式，查詢(xún)債務(wù)人納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納和接受處罰等涉稅信息。

網(wǎng)上辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人以債務(wù)人身份登錄湖南省電子稅務(wù)局，申請(qǐng)查詢(xún)。

現(xiàn)場(chǎng)辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人負(fù)責(zé)人應(yīng)持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、本人有效身份證件的原件和復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)查詢(xún)。管理人負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，應(yīng)持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書(shū)、指定管理人的決定書(shū)、管理人負(fù)責(zé)人的有效身份證件復(fù)印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)、由管理人負(fù)責(zé)人簽章的授權(quán)委托書(shū)，填寫(xiě)《涉稅信息查詢(xún)申請(qǐng)表》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)查詢(xún)。

由于特殊情況無(wú)法提供裁定書(shū)、決定書(shū)原件的，可提供復(fù)印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋管理人負(fù)責(zé)人的簽章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)協(xié)助管理人辦理查詢(xún)。特殊情況需要延后回復(fù)的，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日。

(二)稅務(wù)咨詢(xún)

管理人可以聘請(qǐng)具有財(cái)務(wù)核算和辦稅能力的專(zhuān)業(yè)人員核算應(yīng)納稅款，對(duì)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收政策咨詢(xún)的，可以通過(guò)12366 納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)窗口、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道進(jìn)行咨詢(xún)。

(三)非正常戶(hù)處理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收債權(quán)(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入，下同)申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在稅收征管信息化系統(tǒng)內(nèi)的納稅人狀態(tài)為“非正常”，及時(shí)通知管理人在債權(quán)申報(bào)截止日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受逾期申報(bào)的稅務(wù)處罰，并將罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。

(四)納稅申報(bào)

管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅申報(bào)內(nèi)容的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理和處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理和處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入，下同).滯納金和罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后， 經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的管理、使用、拍賣(mài)、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅費(fèi)，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)納稅，相關(guān)稅費(fèi)依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需另行申報(bào)債權(quán)，由管理人代為申報(bào)繳納。

(五)優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用

人民法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用債務(wù)人的原有發(fā)票，債務(wù)人沒(méi)有發(fā)票的，管理人可以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。

在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，按照規(guī)定進(jìn)行掛失、接受處罰、補(bǔ)辦等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。

(六)清算期間企業(yè)所得稅處理

在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，以整個(gè)清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，計(jì)算清算所得并進(jìn)行清算所得稅申報(bào)。管理人應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(七)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)

管理人在向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申請(qǐng)企業(yè)注銷(xiāo)登記前應(yīng)當(dāng)持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷(xiāo)手續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)出具清稅文書(shū)，予以稅務(wù)注銷(xiāo)，并按照有關(guān)規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”。

各市州(縣市區(qū))稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的注銷(xiāo)窗口負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)窗受理，專(zhuān)人負(fù)責(zé)，一窗通辦。

二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

(八)優(yōu)化稅務(wù)信息變更

企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理登記信息變更的，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等非市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記信息發(fā)生變化的，企業(yè)直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更。企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時(shí)無(wú)法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。

(九)優(yōu)化納稅信用修復(fù)

重整或和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后，管理人或重整企業(yè)可持人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)、重整計(jì)劃、管理人出具的監(jiān)督報(bào)告的原件和復(fù)印件(原件查驗(yàn)后退回)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。重整企業(yè)由于特殊情況無(wú)法提供裁定書(shū)、重整計(jì)劃、監(jiān)督報(bào)告原件的，可提供復(fù)印件，但需同時(shí)出具情況說(shuō)明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人的簽章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并反饋信用修復(fù)結(jié)果。

已被公布重大稅收違法失信案件信息的.上述破產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，停止公布并從公告欄中撤出，并將相關(guān)情況及時(shí)通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)。有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定解除懲戒，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制，將評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開(kāi)放查詢(xún)。

三、依法給予稅收優(yōu)惠

(十)破產(chǎn)清算程序中的優(yōu)惠

依法進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的企業(yè)資產(chǎn)不足以清償全部或者部分到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

(十一)破產(chǎn)重整、和解程序中的優(yōu)惠

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過(guò)程中發(fā)生的債務(wù)重組所得，符合規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅等優(yōu)惠政策。在破產(chǎn)程序中,如破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)符合核定征收條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法進(jìn)行核定征收。

四、依法清收稅收債權(quán)

(十二)限時(shí)辦結(jié)債權(quán)申報(bào)

管理人應(yīng)當(dāng)在接受人民法院指定后，在破產(chǎn)程序法定期限或人民法院指定期限內(nèi)，書(shū)面通知已知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。管理人無(wú)法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)書(shū)面通知設(shè)區(qū)的市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到管理人的債權(quán)申報(bào)通知之日起15個(gè)工作日內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅費(fèi)(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入)、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,也應(yīng)一并申報(bào)。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的稅收債權(quán),可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅務(wù)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)列明所申報(bào)債權(quán)的稅費(fèi)種(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入)、稅費(fèi)率(征收率)、性質(zhì)以及計(jì)算依據(jù)，涉及滯納金的,應(yīng)當(dāng)列明計(jì)算滯納金的稅費(fèi)種、計(jì)算金額、計(jì)算時(shí)間起止，同時(shí)，應(yīng)提供收取債權(quán)分配款的賬號(hào)。

通過(guò)郵寄方式的，接收和申報(bào)日期均以郵戳日期為準(zhǔn)。

(十三)稅收債權(quán)核對(duì)

企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的，管理人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后應(yīng)及時(shí)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對(duì)。

五、其他涉稅事項(xiàng)

(十四)稅務(wù)檢查

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

(十五)稅務(wù)強(qiáng)制措施處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時(shí)解除該強(qiáng)制措施。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng)，或者依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，原已采取強(qiáng)制措施并已依法解除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照原順位恢復(fù)相關(guān)強(qiáng)制措施。

(十六)管理人的相關(guān)職責(zé)

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改。對(duì)拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將有關(guān)情況通報(bào)人民法院依法予以處理。

本意見(jiàn)自發(fā)布之日起實(shí)施。

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本文關(guān)鍵詞： 湘高法發(fā), 湖南省高級(jí)人民法院, 湖南省稅務(wù)局, 便利, 企業(yè), 破產(chǎn), 涉稅, 助推, 營(yíng)商環(huán)境, 優(yōu)化, 意見(jiàn)